一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)150萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算確定。甲公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為（ ）萬(wàn)元。
A.130.5
B.150
C.169.5
D.175.5
2.甲公司以應(yīng)交消費(fèi)品對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元，雙方合同約定的合同價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格，且假設(shè)是公允的）為50萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（ ?。┤f(wàn)元。
A.63.5
B.58.5
C.38.1
D.43.5
3.甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1 000 000元，票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格 965 250元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2009年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ?。┰?。
A.57 915
B.61 389.9
C.50 000
D.1 389.9
4.正保公司于2008年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。20×8年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）（四舍五入取整數(shù)）。
A.0
B.1 055.47萬(wàn)元
C.3 000萬(wàn)元
D.28 945萬(wàn)元
5.下列不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來(lái)劃分，而應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（ ）。
A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
C.工傷保險(xiǎn)費(fèi)
D.辭退福利
6.某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為12萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益情況是（ ）。
A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.5萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.5萬(wàn)元
C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元
D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)該視同銷售交納銷項(xiàng)稅
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)
E.礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加
2.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E.按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
3.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.金融負(fù)債是負(fù)債的重要組成部分
B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債
C.企業(yè)成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債
D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債
E.長(zhǎng)期借款不屬于金融負(fù)債的組成部分
4.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
A.職工福利費(fèi)
B.住房公積金
C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D.職工子女贍養(yǎng)福利
E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
5.根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－－職工薪酬》的規(guī)定，下列有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有（ ）。
A.職工薪酬準(zhǔn)則所稱職工，既包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，也包括未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，還包括在企業(yè)計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其任命，但為其提供職工類似服務(wù)的人員
B.職工薪酬準(zhǔn)則所稱職工薪酬包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
E.對(duì)職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量，每一職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬
四、閱讀理解計(jì)算題。
1.甲股份有限公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
2007年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為 5 000 000元的公司債券。該債券每年初付息、到期一次還本，票面年利率為3%，發(fā)行價(jià)格為4 861 265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%。假定該債券于每年6月30日和12月31日各計(jì)提一次利息。
2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 500 000元，增值稅額為595 000元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)雜費(fèi)為105 000元。
該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，產(chǎn)品成本240 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本100 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為17 000元；應(yīng)付安裝人員工資150 000元；發(fā)生其他直接費(fèi)用242 000元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50 000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款2 200 000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1).該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A.
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
B.
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－折價(jià) 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
C.
借：銀行存款 5 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
D.
借：銀行存款 500 000
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
(2).2007年末應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）元。
A.4 861 265
B.4 958 490.3
C.4 980 715.6
D.4 905 715.6
(3).該公司購(gòu)建設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A.
借：在建工程 4 000 000
貸：銀行存款 4 000 000
B.
借：在建工程 800 000
貸：庫(kù)存商品 240 000
原材料 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 1000
?。瓚?yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000
應(yīng)付職工薪酬 150 000
銀行存款 242 000
C.
借：在建工程 4 000 000
貸：銀行存款 4 000 000
D.
借：在建工程 5 500 000
貸：銀行存款 5 500 000
(4).該設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）元。
A.1 000 000
B.1 600 000
C.400 000
D.300 000
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 A
【答案解析】 免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本＝150－150×13%＝130.5（萬(wàn)元）。根據(jù)稅法上的相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司的投資成本＝50＋50×17%＝58.5（萬(wàn)元）。
本題賬務(wù)處理處理應(yīng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫(kù)存商品 30
3.【正確答案】 B
【答案解析】 2008年利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率＝965 250×6%＝57915（元），期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165（元）。相關(guān)的分錄：
借：銀行存款 965 250
應(yīng)付債券――利息調(diào)整 34 750
貸：應(yīng)付債券――面值 1 000 000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 57 915
貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息 50 000
應(yīng)付債券――利息調(diào)整 7 915
2009年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1 023 165×6%=61 389.9（元）
4.【正確答案】 B
【答案解析】 負(fù)債成分的公允價(jià)值為30 000×7%÷（1+9%）+（30 000+30 000×7%）÷（1+9%）2=28 944.53（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值30 000－28 944.53=1 055.47（萬(wàn)元）。
5.【正確答案】 D
6.【正確答案】 D
【答案解析】 工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；出售無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，在此應(yīng)減少營(yíng)業(yè)外收入。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 ABCE
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款計(jì)入委托加工物資的成本。
2.【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 3.【正確答案】 ABC
【答案解析】 金融負(fù)債是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等。所以選項(xiàng)A是對(duì)的，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的；企業(yè)成為金融工具合同一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債；在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。所以選項(xiàng)BC是對(duì)的；企業(yè)（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。所以，選項(xiàng)D不選。
4.【正確答案】 ABCDE
5.【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分情況計(jì)入不同的借方科目。
四、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1). 【正確答案】 A
【答案解析】發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
(2). 【正確答案】 D
【答案解析】2007年6月30日計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 97 225.3
應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息 75 000
貸：應(yīng)付利息 150 000
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 22 225.3
2007年末應(yīng)付債券的攤余成本=4 861 265+97 225.3+22 225.3-75 000=4 905 715.6（元）
(3). 【正確答案】 B
【答案解析】
借：在建工程 4 200 000
貸：銀行存款 4 200 000
借：在建工程 800 000
貸：庫(kù)存商品 240 000
原材料 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 1000
?。瓚?yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000
應(yīng)付職工薪酬 150 000
銀行存款 242 000
該設(shè)備的入賬價(jià)值=4 200 000＋800 000=5 000 000（元）
注：因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的安裝期間為6個(gè)月，不符合資產(chǎn)資本化條件，所以為購(gòu)入固定資產(chǎn)而發(fā)行的債券的利息費(fèi)用是不能夠資本化的，要計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(4). 【正確答案】 B
【答案解析】 2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=500 0000×40%×6/12+（5 000 000-500 000×40%）×40%×6/12
=1 000 000+600 000=1 600 000（元）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2008年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)150萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算確定。甲公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為（ ）萬(wàn)元。
A.130.5
B.150
C.169.5
D.175.5
2.甲公司以應(yīng)交消費(fèi)品對(duì)A公司投資，產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元，雙方合同約定的合同價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格，且假設(shè)是公允的）為50萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（ ?。┤f(wàn)元。
A.63.5
B.58.5
C.38.1
D.43.5
3.甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1 000 000元，票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格 965 250元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2009年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ?。┰?。
A.57 915
B.61 389.9
C.50 000
D.1 389.9
4.正保公司于2008年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。20×8年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）（四舍五入取整數(shù)）。
A.0
B.1 055.47萬(wàn)元
C.3 000萬(wàn)元
D.28 945萬(wàn)元
5.下列不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來(lái)劃分，而應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（ ）。
A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
C.工傷保險(xiǎn)費(fèi)
D.辭退福利
6.某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為12萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益情況是（ ）。
A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.5萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.5萬(wàn)元
C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元
D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.5萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（ ?。?。
A.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)該視同銷售交納銷項(xiàng)稅
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)
E.礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加
2.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法，正確的有（ ）。
A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積
B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，并按借款費(fèi)用的處理原則處理
E.按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額
3.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A.金融負(fù)債是負(fù)債的重要組成部分
B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債
C.企業(yè)成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債
D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債
E.長(zhǎng)期借款不屬于金融負(fù)債的組成部分
4.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（ ）。
A.職工福利費(fèi)
B.住房公積金
C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
D.職工子女贍養(yǎng)福利
E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
5.根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－－職工薪酬》的規(guī)定，下列有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有（ ）。
A.職工薪酬準(zhǔn)則所稱職工，既包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，也包括未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，還包括在企業(yè)計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其任命，但為其提供職工類似服務(wù)的人員
B.職工薪酬準(zhǔn)則所稱職工薪酬包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
D.企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
E.對(duì)職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量，每一職工的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬
四、閱讀理解計(jì)算題。
1.甲股份有限公司發(fā)行債券及購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
2007年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為 5 000 000元的公司債券。該債券每年初付息、到期一次還本，票面年利率為3%，發(fā)行價(jià)格為4 861 265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%。假定該債券于每年6月30日和12月31日各計(jì)提一次利息。
2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 500 000元，增值稅額為595 000元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備支付的運(yùn)雜費(fèi)為105 000元。
該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，產(chǎn)品成本240 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本100 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為17 000元；應(yīng)付安裝人員工資150 000元；發(fā)生其他直接費(fèi)用242 000元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50 000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款2 200 000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1).該公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A.
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
B.
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－折價(jià) 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
C.
借：銀行存款 5 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
D.
借：銀行存款 500 000
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
(2).2007年末應(yīng)付債券的攤余成本為（ ）元。
A.4 861 265
B.4 958 490.3
C.4 980 715.6
D.4 905 715.6
(3).該公司購(gòu)建設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。
A.
借：在建工程 4 000 000
貸：銀行存款 4 000 000
B.
借：在建工程 800 000
貸：庫(kù)存商品 240 000
原材料 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 1000
?。瓚?yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000
應(yīng)付職工薪酬 150 000
銀行存款 242 000
C.
借：在建工程 4 000 000
貸：銀行存款 4 000 000
D.
借：在建工程 5 500 000
貸：銀行存款 5 500 000
(4).該設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊為（ ）元。
A.1 000 000
B.1 600 000
C.400 000
D.300 000
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 A
【答案解析】 免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本＝150－150×13%＝130.5（萬(wàn)元）。根據(jù)稅法上的相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.【正確答案】 B
【答案解析】 甲公司的投資成本＝50＋50×17%＝58.5（萬(wàn)元）。
本題賬務(wù)處理處理應(yīng)是：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅 5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫(kù)存商品 30
3.【正確答案】 B
【答案解析】 2008年利息費(fèi)用＝應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率＝965 250×6%＝57915（元），期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165（元）。相關(guān)的分錄：
借：銀行存款 965 250
應(yīng)付債券――利息調(diào)整 34 750
貸：應(yīng)付債券――面值 1 000 000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 57 915
貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利息 50 000
應(yīng)付債券――利息調(diào)整 7 915
2009年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1 023 165×6%=61 389.9（元）
4.【正確答案】 B
【答案解析】 負(fù)債成分的公允價(jià)值為30 000×7%÷（1+9%）+（30 000+30 000×7%）÷（1+9%）2=28 944.53（萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值30 000－28 944.53=1 055.47（萬(wàn)元）。
5.【正確答案】 D
6.【正確答案】 D
【答案解析】 工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；出售無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，在此應(yīng)減少營(yíng)業(yè)外收入。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 ABCE
【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款計(jì)入委托加工物資的成本。
2.【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 3.【正確答案】 ABC
【答案解析】 金融負(fù)債是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等。所以選項(xiàng)A是對(duì)的，選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的；企業(yè)成為金融工具合同一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債；在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。所以選項(xiàng)BC是對(duì)的；企業(yè)（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。所以，選項(xiàng)D不選。
4.【正確答案】 ABCDE
5.【正確答案】 ABDE
【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分情況計(jì)入不同的借方科目。
四、閱讀理解計(jì)算題。
1.
(1). 【正確答案】 A
【答案解析】發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 4 861 265
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 138 735
貸：應(yīng)付債券－－面值 5 000 000
(2). 【正確答案】 D
【答案解析】2007年6月30日計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 97 225.3
應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息 75 000
貸：應(yīng)付利息 150 000
應(yīng)付債券－－利息調(diào)整 22 225.3
2007年末應(yīng)付債券的攤余成本=4 861 265+97 225.3+22 225.3-75 000=4 905 715.6（元）
(3). 【正確答案】 B
【答案解析】
借：在建工程 4 200 000
貸：銀行存款 4 200 000
借：在建工程 800 000
貸：庫(kù)存商品 240 000
原材料 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 1000
?。瓚?yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 000
應(yīng)付職工薪酬 150 000
銀行存款 242 000
該設(shè)備的入賬價(jià)值=4 200 000＋800 000=5 000 000（元）
注：因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的安裝期間為6個(gè)月，不符合資產(chǎn)資本化條件，所以為購(gòu)入固定資產(chǎn)而發(fā)行的債券的利息費(fèi)用是不能夠資本化的，要計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(4). 【正確答案】 B
【答案解析】 2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=500 0000×40%×6/12+（5 000 000-500 000×40%）×40%×6/12
=1 000 000+600 000=1 600 000（元）