第五章 商品課稅制度
一、單項選擇題
1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法錯誤的是( )。
A.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C.進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天
2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷售2008年購入的機(jī)器設(shè)備一臺，取得收入8900元;銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.1978.84
B.2256.99
C.2150
D.1731.83
4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為1000萬元，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A.425
B.375.79
C.395.79
D.447.37
5、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進(jìn)行安裝服務(wù)
B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒飲料
C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門
D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)
7、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅
8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
10、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
11、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限為( )。
A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入
B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入
C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額
12、某中外合資車業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)摩托車(排量200毫升)(消費(fèi)稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，當(dāng)月該批摩托車全部改裝加工成賽車性(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。
A.21.45萬元
B.25.05萬元
C.71.50萬元
D.89萬元
13、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
14、下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。
A.高爾夫球具
B.竹制筷子
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.電動自行車
15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
16、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權(quán)，支付價款900萬元，相關(guān)費(fèi)用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營業(yè)稅( )萬元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
17、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.將寫字樓交付對方使用的當(dāng)天
B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂寫字樓贈與文書的當(dāng)天
D.承受寫字樓人繳納契稅的當(dāng)天
18、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列有關(guān)營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的是( )。
A.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.單位出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
一、單項選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
2、【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
3、【正確答案】：D
【答案解析】：銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。
4、【正確答案】：D
【答案解析】：進(jìn)口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)
5、【正確答案】：A
【答案解析】：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
6、【正確答案】：C
【答案解析】：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。
7、【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。
8、【正確答案】：A
【答案解析】：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
9、【正確答案】：A
【答案解析】：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
10、【正確答案】：C
【答案解析】：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。
11、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
12、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費(fèi)稅可以抵扣。
應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×3%=89(萬元)
13、【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
14、【正確答案】：A
【答案解析】：高爾夫球具屬于消費(fèi)稅征收范圍，其他的不屬于。
15、【正確答案】：D
【答案解析】：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
16、【正確答案】：B
【答案解析】：單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。
17、【正確答案】：B
【答案解析】：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
18、【正確答案】：B
【答案解析】：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
二、多項選擇題
1、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
2、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天
E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
3、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。
A.固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
4、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。
A.汽車的租賃
B.汽車的修理
C.房屋的修理
D.進(jìn)口小汽車
E.轉(zhuǎn)讓商品房
5、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項稅額有()。
A.外購一批材料用于工程建設(shè)
B.外購的貨物無償贈送他人
C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D.外購的貨物用于投資
E.外購的貨物用于集體福利
6、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有( )。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅
7、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.將購買的貨物委托外單位加工
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將購買的貨物用于集體福利
E.將購買的貨物用于在建工程
8、下列適用6%征收率的業(yè)務(wù)有( )。
A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.寄售商店代銷居民個人寄售的物品
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司銷售自來水
E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
9、下列適用4%征收率的行為有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司銷售自來水
E.免稅商店銷售免稅品
10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.殘次品卷煙—律按照卷煙高稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
11、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會
E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
12、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。
A.進(jìn)口游艇
B.進(jìn)口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進(jìn)口金銀首飾
13、下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的有()。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
二、多項選擇題
1、【正確答案】：ABDE
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
2、【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
3、【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項E，未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4、【正確答案】：BD
【答案解析】：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
5、【正確答案】：ACE
6、【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項B，以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
7、【正確答案】：AC
8、【正確答案】：AD
【答案解析】：稅法規(guī)定，對寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，自來水公司銷售自來水可以按6%征收率簡易辦法征收。
9、【正確答案】：ACE
【答案解析】：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】：ABD
【答案解析】：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
11、【正確答案】：ACDE
【答案解析】：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。
12、【正確答案】：AB
【答案解析】：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
13、【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
三、案例分析題
1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨(dú)計賬)、包裝物租金7.02萬元;
(2)本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元;
(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元;
(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元;
(5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格;
(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元;
(7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品;
(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%;
(9)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;
(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元;
(11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計()萬元。
A.6.06
B.3.06
C.2.55
D.3
<2>、計算業(yè)務(wù)5的銷項稅為()萬元。
A.3.78
B.4.16
C.3.74
D.3.4
<3>、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為()萬元。
A.70.76
B.73.14
C.69.29
D.71.27
<4>、計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅合計()萬元。
A.28.95
B.39
C.34.98
D.31.92
<5>、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。
A.39.35
B.37.37
C.35.78
D.32.78
三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：A
【答案解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)
<3>、【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。
銷項稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)
<4>、【正確答案】：D
【答案解析】：可以抵扣的進(jìn)項稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備)=31.92(萬元)
<5>、【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)
一、單項選擇題
1、關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法錯誤的是( )。
A.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天
C.進(jìn)口貨物為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
D.將貨物交付給他人代銷，為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天
2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是( )。
A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅
C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月銷售2008年購入的機(jī)器設(shè)備一臺，取得收入8900元;銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的摩托車2輛，取得收入共計5600元;銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料10000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.1978.84
B.2256.99
C.2150
D.1731.83
4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為1000萬元，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A.425
B.375.79
C.395.79
D.447.37
5、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為()元。
A.1132.5
B.1158.75
C.1510
D.1525
6、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。
A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進(jìn)行安裝服務(wù)
B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒飲料
C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門
D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)
7、關(guān)于增值稅征收范圍的說法，正確的是()。
A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅
B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅
C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅
D.銀行銷售金銀的，不征收增值稅
8、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
10、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。
A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車
B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒
11、增值稅納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的酒類貨物時，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限為( )。
A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計入
B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入
C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)
D.無論有無約定，一律在銷售時一并計入銷售額
12、某中外合資車業(yè)有限公司(一般納稅人)2010年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)摩托車(排量200毫升)(消費(fèi)稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，當(dāng)月該批摩托車全部改裝加工成賽車性(排量為325毫升)兩輪摩托車(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得不含稅銷售收入965萬元。該公司摩托車應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。
A.21.45萬元
B.25.05萬元
C.71.50萬元
D.89萬元
13、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。
A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.取得全部價款的當(dāng)天
C.每一期收取貨款的當(dāng)天
D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
14、下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。
A.高爾夫球具
B.竹制筷子
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.電動自行車
15、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，游故宮費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A.2000
B.3200
C.3600
D.3930
16、東大公司，2008年9月購入一項土地使用權(quán)，支付價款900萬元，相關(guān)費(fèi)用3萬。2010年12月將其售出，作價2000萬元。計算2010年12月出售土地使用權(quán)支付的營業(yè)稅( )萬元。
A.53.5
B.55
C.53.65
D.54.85
17、某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.將寫字樓交付對方使用的當(dāng)天
B.寫字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.簽訂寫字樓贈與文書的當(dāng)天
D.承受寫字樓人繳納契稅的當(dāng)天
18、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列有關(guān)營業(yè)稅納稅地點的說法錯誤的是( )。
A.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.單位出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
一、單項選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：將貨物交付他人代銷，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
2、【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
3、【正確答案】：D
【答案解析】：銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，銷售摩托車應(yīng)納稅額=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料應(yīng)納稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，應(yīng)納增值稅=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。
4、【正確答案】：D
【答案解析】：進(jìn)口增值稅=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(萬元)
5、【正確答案】：A
【答案解析】：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計算抵扣，對于由于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
6、【正確答案】：C
【答案解析】：批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門，這是增值稅的混合銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他三項是營業(yè)稅的混合銷售，交納營業(yè)稅。
7、【正確答案】：A
【答案解析】：本題考查增值稅征收范圍。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售征收增值稅，銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的要征收增值稅。
8、【正確答案】：A
【答案解析】：組成計稅價格=150+60+90=300(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
9、【正確答案】：A
【答案解析】：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
10、【正確答案】：C
【答案解析】：只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。
11、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
12、【正確答案】：D
【答案解析】：稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費(fèi)稅可以抵扣。
應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×3%=89(萬元)
13、【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
14、【正確答案】：A
【答案解析】：高爾夫球具屬于消費(fèi)稅征收范圍，其他的不屬于。
15、【正確答案】：D
【答案解析】：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
16、【正確答案】：B
【答案解析】：單位轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置原價后的余額為計稅營業(yè)額。所以應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-900)×5%=55(萬元)。
17、【正確答案】：B
【答案解析】：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
18、【正確答案】：B
【答案解析】：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
二、多項選擇題
1、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車
D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
2、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天
E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
3、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有( )。
A.固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
C.進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
E.未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
4、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。
A.汽車的租賃
B.汽車的修理
C.房屋的修理
D.進(jìn)口小汽車
E.轉(zhuǎn)讓商品房
5、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項稅額有()。
A.外購一批材料用于工程建設(shè)
B.外購的貨物無償贈送他人
C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜
D.外購的貨物用于投資
E.外購的貨物用于集體福利
6、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有( )。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅
7、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有( )。
A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目
B.將購買的貨物委托外單位加工
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.將購買的貨物用于集體福利
E.將購買的貨物用于在建工程
8、下列適用6%征收率的業(yè)務(wù)有( )。
A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.寄售商店代銷居民個人寄售的物品
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司銷售自來水
E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
9、下列適用4%征收率的行為有()。
A.寄售商店代銷寄售物品
B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司銷售自來水
E.免稅商店銷售免稅品
10、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.殘次品卷煙—律按照卷煙高稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
11、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙
D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會
E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
12、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。
A.進(jìn)口游艇
B.進(jìn)口高檔金表
C.零售化妝品
D.零售白酒
E.進(jìn)口金銀首飾
13、下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的有()。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
二、多項選擇題
1、【正確答案】：ABDE
【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。
2、【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
3、【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項E，未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4、【正確答案】：BD
【答案解析】：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
5、【正確答案】：ACE
6、【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項B，以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
7、【正確答案】：AC
8、【正確答案】：AD
【答案解析】：稅法規(guī)定，對寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品，一律按4%征收率征收增值稅;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，自來水公司銷售自來水可以按6%征收率簡易辦法征收。
9、【正確答案】：ACE
【答案解析】：自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】：ABD
【答案解析】：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。
11、【正確答案】：ACDE
【答案解析】：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。
12、【正確答案】：AB
【答案解析】：化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。
13、【正確答案】：ACDE
【答案解析】：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
三、案例分析題
1、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元(單獨(dú)計賬)、包裝物租金7.02萬元;
(2)本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元;
(3)折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元;另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3600元，所贈送產(chǎn)品的不含稅售價每件240元;
(4)采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元;
(5)將新研制的一批應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格;
(6)銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元;
(7)將自產(chǎn)價值33萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元(不含稅)的丙產(chǎn)品;
(8)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%;
(9)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價稅合計6萬元;從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元;
(10)本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元;又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元;
(11)進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。
以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：
<1>、該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計()萬元。
A.6.06
B.3.06
C.2.55
D.3
<2>、計算業(yè)務(wù)5的銷項稅為()萬元。
A.3.78
B.4.16
C.3.74
D.3.4
<3>、計算該企業(yè)銷售環(huán)節(jié)銷項稅為()萬元。
A.70.76
B.73.14
C.69.29
D.71.27
<4>、計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅合計()萬元。
A.28.95
B.39
C.34.98
D.31.92
<5>、該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。
A.39.35
B.37.37
C.35.78
D.32.78
三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：A
【答案解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅=15×20%=3(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(15+3)×17%=3.06(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=3+3.06=6.06(萬元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)5的銷項稅=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(萬元)
<3>、【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。
銷項稅額=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(萬元)
<4>、【正確答案】：D
【答案解析】：可以抵扣的進(jìn)項稅額=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備)=31.92(萬元)
<5>、【正確答案】：B
【答案解析】：應(yīng)納增值稅=69.29-31.92=37.37(萬元)