第四節(jié) 計稅依據
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額，計稅依據包括銷售額和銷售數量。 實行從價定率計征辦法的計稅依據——銷售額； 實行從量定額計征辦法的計稅依據——銷售數量； 實行復合計稅計征辦法的計稅依據——銷售數量和銷售額。 一、銷售數量的確定 銷售數量具體為： 1．銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量； 2．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量； 3．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量； 4．進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。 【例題嘮選題】下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的是（ ?。?A．生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量 C．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量 D．進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 【答案】B
二、銷售額的確定 （一）應稅銷售行為 納稅人的銷售行為分為銷售和視同銷售兩類。下列情況均應作銷售或視同銷售，確定銷售額（也包括銷售數量），并按規(guī)定繳納消費稅： 1．有償轉讓應稅消費品所有權的行為。 即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務或其他經濟利益為條件轉讓應稅消費品所有權的行為。具體包括納稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料；用應稅消費品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣；在銷售數量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。 2．納稅人自產自用的應稅消費品用于其他方面的。 納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售。 3．委托加工的應稅消費品。 委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按照受托方銷售自制應稅消費品對待。 對于委托加工收回的應稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅。 （二）銷售額的確定 1．銷售額的基本內容 銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。 價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內： （1）同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。 （2）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。 白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。 應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額（以及價外費用）÷（1＋增值稅的稅率或征收率） 2．包裝物的計稅問題 包裝物計稅規(guī)則見下圖：
三、計稅依據的若干特殊政策 （P206～207,六個方面） （一）卷煙最低計稅價格的核定（新增） 自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。 計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為： 某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1－適用批發(fā)毛利率） 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算。計算公式為：
已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，生產企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。 【提示】卷煙、白酒的消費稅有最低計稅價格規(guī)定，增值稅沒有最低計稅價格的直接規(guī)定，但是隨著納稅人執(zhí)行消費稅最低計稅價格，向購買方補收或退還款項而對銷售價格做出實際的調整，如果按規(guī)定開具了藍字或紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅銷售額的確認隨發(fā)票金額調整。 （二）白酒最低計稅價格核定管理辦法
如果A＜70%B，則A為不正常價格，需要核定最低計稅價格。 如果A≥70%B，則A、B差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格。 白酒最低計稅價格核定管理辦法主要內容： 適用狀況： 1．白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。 2．白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。 基本程序：白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。 核定主體： 1．國家稅務總局 主管稅務機關應將白酒生產企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，在規(guī)定的時限內逐級上報至國家稅務總局。稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格。 2．省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局 除稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。 核定標準： 消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定；其中生產規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。 標準的運用： 已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。 白酒生產企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位的銷售價格征收消費稅。 標準的重新核定： 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。 （三）自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
【例題嘮選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（ ?。?。 A．5．13萬元 B．6萬元 C．6．60萬元 D．7．72萬元 【答案】C 【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅稅額。應納消費稅稅額＝77．22÷（1＋17%）×10%＝6．6（萬元）。 （四）同類銷售價格作為計稅依據的規(guī)定 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據。 【例題多選題】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ?。?。（2002年） A．用于抵債的應稅消費品 B．用于饋贈的應稅消費品 C．用于換取生產資料的應稅消費品 D．用于換取消費資料的應稅消費品 E．對外投資入股的應稅消費品 【答案】ACDE 【歸納】消費稅與增值稅同是對貨物征收，但兩者之間與價格的關系是不同的。增值稅是價外稅，計算增值稅的價格中不應包括增值稅金額；消費稅是價內稅，計算消費稅的價格中是包括消費稅金額的。通常情況下，從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但有如下兩點微妙差異： 1．酒類產品包裝物押金。由于啤酒和黃酒在計征消費稅時采用的是定額稅率，押金是否計入銷售額不會影響到啤酒、黃酒稅額的計算，但押金計入銷售額會影響啤酒適用稅率檔次的選擇。 2．納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅。而增值稅沒有銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定。 【例題1嘮選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（ ）元。（2012年） A．169500 B．205500 C．207000 D．208500 【答案】D 【解析】應納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×30%＝208500（元）。 【例題2多選題】根據消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。＃?011年） A．實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅 B．白酒生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應該核定消費稅最低計稅價格 C．實木地板生產企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅 D．當期投入生產的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣 E．納稅人將自產應稅汽油換取生產資料，按其同類應稅汽油的銷售價格計稅 【答案】ACE （五）計稅價格的核定權限 1．卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案； 2．其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定； 3．進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。 【例題多選題】應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的有（ ?。?A．卷煙 B．實木地板 C．高檔手表 D．糧食白酒 E．小汽車 【答案】ADE 【解析】卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定；其他應稅消費品的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額，計稅依據包括銷售額和銷售數量。 實行從價定率計征辦法的計稅依據——銷售額； 實行從量定額計征辦法的計稅依據——銷售數量； 實行復合計稅計征辦法的計稅依據——銷售數量和銷售額。 一、銷售數量的確定 銷售數量具體為： 1．銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量； 2．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量； 3．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量； 4．進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。 【例題嘮選題】下列各項中，不符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的是（ ?。?A．生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量 C．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量 D．進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 【答案】B
二、銷售額的確定 （一）應稅銷售行為 納稅人的銷售行為分為銷售和視同銷售兩類。下列情況均應作銷售或視同銷售，確定銷售額（也包括銷售數量），并按規(guī)定繳納消費稅： 1．有償轉讓應稅消費品所有權的行為。 即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務或其他經濟利益為條件轉讓應稅消費品所有權的行為。具體包括納稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料；用應稅消費品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣；在銷售數量之外另付給購貨方或中間人作為獎勵和報酬的應稅消費品。 2．納稅人自產自用的應稅消費品用于其他方面的。 納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售。 3．委托加工的應稅消費品。 委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應按照受托方銷售自制應稅消費品對待。 對于委托加工收回的應稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅。 （二）銷售額的確定 1．銷售額的基本內容 銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。 價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內： （1）同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。 （2）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。 白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。 應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額（以及價外費用）÷（1＋增值稅的稅率或征收率） 2．包裝物的計稅問題 包裝物計稅規(guī)則見下圖：
計稅方式 | 包裝物狀態(tài) |
直接并入銷售額計稅 | ①應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅 ②包裝物的租金 ③對酒類（除啤酒、黃酒）產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅 |
逾期并入銷售額計稅 | 對收取押金（酒類產品以外）的包裝物，未到期押金不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 |
三、計稅依據的若干特殊政策 （P206～207,六個方面） （一）卷煙最低計稅價格的核定（新增） 自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。 計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為： 某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1－適用批發(fā)毛利率） 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務機關采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數量、銷售額進行加權平均計算。計算公式為：
已經國家稅務總局核定計稅價格的卷煙，生產企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應納稅款并申報納稅。 【提示】卷煙、白酒的消費稅有最低計稅價格規(guī)定，增值稅沒有最低計稅價格的直接規(guī)定，但是隨著納稅人執(zhí)行消費稅最低計稅價格，向購買方補收或退還款項而對銷售價格做出實際的調整，如果按規(guī)定開具了藍字或紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅銷售額的確認隨發(fā)票金額調整。 （二）白酒最低計稅價格核定管理辦法
如果A＜70%B，則A為不正常價格，需要核定最低計稅價格。 如果A≥70%B，則A、B差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格。 白酒最低計稅價格核定管理辦法主要內容： 適用狀況： 1．白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。 2．白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。 基本程序：白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。 核定主體： 1．國家稅務總局 主管稅務機關應將白酒生產企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，在規(guī)定的時限內逐級上報至國家稅務總局。稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格。 2．省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局 除稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。 核定標準： 消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定；其中生產規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。 標準的運用： 已核定最低計稅價格的白酒，生產企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。 白酒生產企業(yè)未按照規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位的銷售價格征收消費稅。 標準的重新核定： 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。 （三）自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定 納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。
【例題嘮選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2012年8月該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77．22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（ ?。?。 A．5．13萬元 B．6萬元 C．6．60萬元 D．7．72萬元 【答案】C 【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅稅額。應納消費稅稅額＝77．22÷（1＋17%）×10%＝6．6（萬元）。 （四）同類銷售價格作為計稅依據的規(guī)定 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據。 【例題多選題】按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ ?。?。（2002年） A．用于抵債的應稅消費品 B．用于饋贈的應稅消費品 C．用于換取生產資料的應稅消費品 D．用于換取消費資料的應稅消費品 E．對外投資入股的應稅消費品 【答案】ACDE 【歸納】消費稅與增值稅同是對貨物征收，但兩者之間與價格的關系是不同的。增值稅是價外稅，計算增值稅的價格中不應包括增值稅金額；消費稅是價內稅，計算消費稅的價格中是包括消費稅金額的。通常情況下，從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但有如下兩點微妙差異： 1．酒類產品包裝物押金。由于啤酒和黃酒在計征消費稅時采用的是定額稅率，押金是否計入銷售額不會影響到啤酒、黃酒稅額的計算，但押金計入銷售額會影響啤酒適用稅率檔次的選擇。 2．納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅。而增值稅沒有銷售價格的規(guī)定，只有平均銷售價格的規(guī)定。 【例題1嘮選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅（ ）元。（2012年） A．169500 B．205500 C．207000 D．208500 【答案】D 【解析】應納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×30%＝208500（元）。 【例題2多選題】根據消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。＃?011年） A．實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅 B．白酒生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應該核定消費稅最低計稅價格 C．實木地板生產企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅 D．當期投入生產的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣 E．納稅人將自產應稅汽油換取生產資料，按其同類應稅汽油的銷售價格計稅 【答案】ACE （五）計稅價格的核定權限 1．卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案； 2．其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定； 3．進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。 【例題多選題】應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的有（ ?。?A．卷煙 B．實木地板 C．高檔手表 D．糧食白酒 E．小汽車 【答案】ADE 【解析】卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定；其他應稅消費品的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。