2012注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題2
單項(xiàng)選擇題
6.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.一般情況下，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入
D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
7.乙公司2010年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1 900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2010年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2011年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1 700萬(wàn)元。2010年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2 000萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬(wàn)元。截止2010年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 600萬(wàn)元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2010年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入（）萬(wàn)元。
A.0 B.1 520 C.1 760 D.1 788
『正確答案』C
『答案解析』2010年度的完工進(jìn)度＝1 600/2 000＝80%，乙公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（1 900＋300）×80%＝1 760（萬(wàn)元）。
8.2009年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建－幢辦公樓，預(yù)計(jì)2010年6月30日完工；合同總金額為16 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14 000萬(wàn)元。2010年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2009年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12 000萬(wàn)元。2010年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。
A.2 000 B.2 200 C.4 000 D.4 200
『正確答案』D
『答案解析』2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16 000+200）×100%－12 000＝4 200（萬(wàn)元）
9.下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算的是（）。
A.專門用于運(yùn)送銷售商品的運(yùn)輸設(shè)備的日常修理費(fèi)
B.銷售生產(chǎn)中不再需要的原材料的成本
C.籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費(fèi)
D.產(chǎn)品銷售延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費(fèi)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng)C、D計(jì)入“管理費(fèi)用”。
10.某公司2009年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出合計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出220萬(wàn)元，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開(kāi)始攤銷）。稅法規(guī)定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。
A.0 B.220 C.330 D.750
『正確答案』C
『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝220×150%＝330（萬(wàn)元）
11.下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額＝0。
單項(xiàng)選擇題
6.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（ ）。
A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提
B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
C.一般情況下，企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入
D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
7.乙公司2010年1月10日與丁公司簽訂一項(xiàng)總金額為1 900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓。工程已于2010年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2011年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本1 700萬(wàn)元。2010年11月由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)2 000萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價(jià)300萬(wàn)元。截止2010年12月31日乙公司實(shí)際發(fā)生合同成本1 600萬(wàn)元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司2010年度因該項(xiàng)造價(jià)合同應(yīng)確認(rèn)合同收入（）萬(wàn)元。
A.0 B.1 520 C.1 760 D.1 788
『正確答案』C
『答案解析』2010年度的完工進(jìn)度＝1 600/2 000＝80%，乙公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（1 900＋300）×80%＝1 760（萬(wàn)元）。
8.2009年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建－幢辦公樓，預(yù)計(jì)2010年6月30日完工；合同總金額為16 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14 000萬(wàn)元。2010年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2009年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12 000萬(wàn)元。2010年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。
A.2 000 B.2 200 C.4 000 D.4 200
『正確答案』D
『答案解析』2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16 000+200）×100%－12 000＝4 200（萬(wàn)元）
9.下列各項(xiàng)費(fèi)用支出中，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算的是（）。
A.專門用于運(yùn)送銷售商品的運(yùn)輸設(shè)備的日常修理費(fèi)
B.銷售生產(chǎn)中不再需要的原材料的成本
C.籌建期間發(fā)生的產(chǎn)品廣告費(fèi)
D.產(chǎn)品銷售延期交貨致使購(gòu)貨方提起訴訟，按法院判決應(yīng)交納的訴訟費(fèi)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng)C、D計(jì)入“管理費(fèi)用”。
10.某公司2009年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出合計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出220萬(wàn)元，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開(kāi)始攤銷）。稅法規(guī)定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。
A.0 B.220 C.330 D.750
『正確答案』C
『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝220×150%＝330（萬(wàn)元）
11.下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
『正確答案』C
『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額＝0。