8.（2002年多選）以下屬于稅務機關采取的稅款征收措施有（?。?。
    A.責令提供納稅擔保
    B.核定應納稅額
    C.代理申報
    D.通知有關部門阻止出境
    『正確答案』ABD
    9.（2004年）非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（?。?BR>    A.處以2 000元以下的罰款
    B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款
    C.構成犯罪的，依法追究刑事責任
    D.處以2 000元以上1萬元以下的罰款
    E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款
    『正確答案』BCD
    『答案解析』非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
    10.下列有關納稅義務人依法履行納稅申報手續(xù)，表述不正確的有（?。?。
    A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅
    B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，都必須辦理納稅申報
    C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報
    D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理。
    E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
    『正確答案』BDE
    『答案解析』考核目的：納稅申報的方式和具體要求。
    11.下列有關說法正確的有（?。?BR>    A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
    B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
    C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內(nèi)追征
    D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
    E.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
    『正確答案』BD
    （三）簡答題
    1.某企業(yè)集團財務主管小王到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據(jù)小王提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由：
    （1）集團所屬某子公司當年9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設計勞務，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業(yè)違反稅收征管法的相關規(guī)定，對其進行了處罰。請問稅務機關的處罰正確嗎？
    （2）集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷稅務登記，請問到底應該辦變更，還是辦理注銷？
    （3）集團所屬某子公司2009年4月發(fā)生欠稅20萬元，5月被主管稅務機關執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產(chǎn)在2009年1月被設置了抵押權，現(xiàn)在抵押權人提出了異議，請問該項業(yè)務如何處理？
    （4）集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分立前，有100萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這100萬元稅款，請問是否正確？
    （5）集團所屬某子公司接受主管稅務機關檢查，稅務人員發(fā)現(xiàn)子公司對母公司內(nèi)部交易價格明顯低于同類交易價格，稅務人員按同類價格進行了調(diào)整。請問稅務機構的行為是否正確？
    『正確答案』
    （1）稅務機關的處理是正確。企業(yè)的經(jīng)營范圍中涉及增值稅的業(yè)務，則不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。因此稅務機關的處理是正確的。
    （2）該項業(yè)務涉及從A縣遷往B縣，主管稅務機關發(fā)生變化，應該辦理注銷稅務登記，而不是變更稅務登記。
    （3）稅收與有擔保債權的關系是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。在本例中，由于抵押權發(fā)生在2009年1月份，而欠稅發(fā)生在4月份，抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產(chǎn)實施稅收強制執(zhí)行措施，稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。
    （4）稅務機關的處理是正確的。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任。即稅務機關可以告知分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部分攤問題。
    （5）稅務機關的處理是正確。納稅人與關聯(lián)企業(yè)進行業(yè)務往來時，應遵循獨立交易原則，否則稅務機關有權進行調(diào)整。
    2.（2003年）某事業(yè)單位按照稅法規(guī)定為個人所得稅的扣繳義務人。該單位認為自己是行政事業(yè)單位，因此，雖經(jīng)稅務機關多次通知，還是未按照稅務機關確定的申報期限報送《扣繳個人所得稅報告表》，被主管地方稅務機關責令限期改正并處以罰款500元。對此，該單位負責人非常不理解，認為自己不是個人所得稅的納稅義務人，而是替稅務機關代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應受到處罰，故派財務人員前往某稅務師事務所進行政策咨詢。
    要求：作為注冊稅務師請判斷稅務機關的處罰決定是否正確？為什么？
    『正確答案』
    （1）稅務機關的處罰決定是正確的。
    （2）《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料?！币虼?，該事業(yè)單位作為扣繳義務人與納稅人一樣，也應按照規(guī)定期限進行申報。
    （3）根據(jù)《稅收征管法》第62條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款?！币虼?，稅務機關作出的處罰決定是正確的。