第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
    一、概述
    以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
    二、會計處理
    (一)設(shè)置賬戶
    交易性金融資產(chǎn)——成本
    ——公允價值變動
    (二)相關(guān)的賬務(wù)處理如下：
    1.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
    [例2—2]20×7年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款102 000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息2 000元)購人某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用3 000元。該債券面值100 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
    20×7年1月1日，購入債券：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100 000(公允價值)
    應(yīng)收利息 2 000(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
    投資收益 3 000(費用)
    貸：銀行存款 105 000(支付款項)
    2.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
    (1)20×7年1月3日，收到該債券20×6年下半年利息2 000元。
    借：銀行存款 2 000
    貸：應(yīng)收利息 2 000
    (2)20×7年6月30日，確認債券投資收益：
    借：應(yīng)收利息 2 000
    貸：投資收益 2 000
    (3)20×7年7月3日，收到該債券半年利息：
    借：銀行存款 2 000
    貸：應(yīng)收利息 2 000
    20×7年12月31日，同上