二、稅制要素和稅收分類
    * 考試內容：
    1、稅制要素
    (1)納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等內容。
    (2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實際稅率、零稅率和負稅率的基本涵義。
    2、稅收分類
    按課稅對象、按計稅依據、按稅收管理權限、按稅負能否轉嫁、按征稅機關分類的方法和主要內容。
    *要點：
    1、稅制要素
    稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
    (1) 納稅人
    ① 納稅人：是稅法規(guī)定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。
    ② 納稅人可以是自然人，也可以是法人。
    ③ 負稅人：終負擔稅款的單位和個人。
    ④ 納稅人和負稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據是稅負是否轉嫁。
    (2)課稅對象
    ① 課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。
    ② 課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。
    ③ 按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：
    Ø 流轉額：商品或勞務的銷售金額，分為商品流轉額和非商品流轉額;
    Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入;
    Ø 財產額：納稅人占用財產的數量或價值;
    Ø 其他：以上未包括的課稅對象，如產量、數量、特定行為等。