3.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：
單位：元
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
財政補(bǔ)助收入
3 150 000
事業(yè)收入
1 750 000
上級補(bǔ)助收入
1 050 000
撥出經(jīng)費(fèi)
1 225 000
事業(yè)支出
1 575 000
對附屬單位補(bǔ)助
875 000
經(jīng)營收入
1 400 000
經(jīng)營支出
1 155 000
銷售稅金
180 000
假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。
要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借：財政補(bǔ)助收入 3 150 000
事業(yè)收入 1 750 000
上級補(bǔ)助收入 1 050 000
貸：事業(yè)結(jié)余 5 950 000
借：事業(yè)結(jié)余 3 675 000
貸：撥出經(jīng)費(fèi) 1 225 000
事業(yè)支出 1 575 000
對附屬單位補(bǔ)助 875 000
借：事業(yè)結(jié)余 2 275 000
貸：結(jié)余分配 2 275 000
借：經(jīng)營收入 1 400 000
貸：經(jīng)營結(jié)余 1 400 000
借：經(jīng)營結(jié)余 1 335 000
貸：經(jīng)營支出 1 155 000
銷售稅金 180 000
借：經(jīng)營結(jié)余 65 000
貸：結(jié)余分配 65 000
4.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;
(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;
(3)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
借：庫存商品80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6
貸：應(yīng)付賬款 93.6
(2)
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：庫存商品 120
(3)
借：主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
借：庫存商品60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備20萬元：
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20
單位：元
賬戶名稱
借方余額
貸方余額
財政補(bǔ)助收入
3 150 000
事業(yè)收入
1 750 000
上級補(bǔ)助收入
1 050 000
撥出經(jīng)費(fèi)
1 225 000
事業(yè)支出
1 575 000
對附屬單位補(bǔ)助
875 000
經(jīng)營收入
1 400 000
經(jīng)營支出
1 155 000
銷售稅金
180 000
假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。
要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。
【答案】
借：財政補(bǔ)助收入 3 150 000
事業(yè)收入 1 750 000
上級補(bǔ)助收入 1 050 000
貸：事業(yè)結(jié)余 5 950 000
借：事業(yè)結(jié)余 3 675 000
貸：撥出經(jīng)費(fèi) 1 225 000
事業(yè)支出 1 575 000
對附屬單位補(bǔ)助 875 000
借：事業(yè)結(jié)余 2 275 000
貸：結(jié)余分配 2 275 000
借：經(jīng)營收入 1 400 000
貸：經(jīng)營結(jié)余 1 400 000
借：經(jīng)營結(jié)余 1 335 000
貸：經(jīng)營支出 1 155 000
銷售稅金 180 000
借：經(jīng)營結(jié)余 65 000
貸：結(jié)余分配 65 000
4.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：
(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。
(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。
(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;
(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;
(3)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
借：庫存商品80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6
貸：應(yīng)付賬款 93.6
(2)
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5
借：主營業(yè)務(wù)成本120
貸：庫存商品 120
(3)
借：主營業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75
貸：應(yīng)收賬款 87.75
借：庫存商品60
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備20萬元：
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20