第六章 增值稅法律制度
一、單項選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。
A、進口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè) B、銷售商品房的公司
C、零售雜貨的個體戶 D、生產(chǎn)銷售家用電器的公司
2、下列企業(yè)可以認定為增值稅一般納稅人的有( )。
A、全部銷售免稅貨物的企業(yè) B、自然人
C、年應(yīng)稅銷售額為40萬元的從事貨物零售的小規(guī)模企業(yè)
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的
3、根據(jù)購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。
A、消費型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、消耗型增值稅
4、甲市A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是( )。
A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B、銷售乙市某商場的代銷貨物
C、將貨物移送B店銷售 D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者
5、下列關(guān)于我國增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。
A、我國增值稅的基本稅率為17% B、淀粉適用13%的稅率
C、油氣田企業(yè)之間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)適用17%的稅率 D、報紙適用13%的稅率
6、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運輸公司開具的運輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )。
A、2420元 B、2600元 C、3020元 D、3062元
7、某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。可抵扣的進項稅額為( )元。
A、61.6 B、70 C、77 D、88
8、某電腦公司(增值稅一般納稅人)2009年10月銷售給某商場100臺電腦，不含稅價為5000元/臺，并開具增值稅專用發(fā)票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場支付運輸費2340元(電腦公司開具普通貨物發(fā)票)。電腦公司應(yīng)納增值稅為( )元。
A、84836.2 B、85000 C、85340 D、85397.8
9、乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2011年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進鋼材、水泥等材料的增值稅進項稅額360萬元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2011年應(yīng)繳增值稅( )萬元。
A、410.09 B、249.73 C、300 D、60
10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A、納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價格作為計稅銷售額
C、經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅
D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅
11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時收取的包裝物押金，單獨核算，以下增值稅處理正確的是( )。
A、不繳納增值稅 B、收取時并入銷售額繳納增值稅，返還時再做處理
C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅 D、無論是否返還均并入銷售額
12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元;當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價1200元，另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時支付運輸公司運輸費用5000元，裝卸費1000元，取得運輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元
A、11915.90 B、11985.90 C、12060 D、12410
13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價稅合計18000元。當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為( )。
A、600元 B、728.3元 C、2400元 D、4800元
14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷售電力 B、銷售熱力 C、銷售天然氣 D、銷售房地產(chǎn)
15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是
A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天
C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D、購買方收到貨物的當(dāng)天
16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的境內(nèi)運輸費用0.2萬元(取得貨運發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5 B、40.8 C、18.69 D、18.7
17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是( )。
A、由稅務(wù)機關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率 B、從高適用退稅率
C、從低適用退稅率 D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅
18、假設(shè)在“營改增”試點地區(qū)，以下情形不需要繳納增值稅的是( )。
A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù) B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù) D、某港口提供的打撈救助服務(wù)
19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率的是( )。
A、11%和3% B、11%和6% C、6%和3% D、3%和0%
20、北京某廣告公司已認定為增值稅一般納稅人。2013年7月，該公司取得廣告制作費800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進項稅額為15萬元，則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為( )。
A、30.28萬元 B、7.64萬元 C、9萬元 D、43.11萬元
21、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內(nèi)不得再申請免稅、減稅，該期間是( )。
A、12個月 B、1年 C、3年 D、36個月 二、多項選擇題
1、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
2、根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，可以被認定為一般納稅人的有( )。
A、從事物流服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人
B、從事交通運輸業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人
C、從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人
D、新開業(yè)的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
3、下列屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的有( )。
A、研發(fā)服務(wù) B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C、工程勘察勘探服務(wù)
D、檢測產(chǎn)品是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范服務(wù)
4、根據(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
B、日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計時裝
C、法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用
D、境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)
B、未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口企業(yè)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物
6、甲公司自產(chǎn)貨物用于下列用途時，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A、作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用 B、作為職工福利發(fā)放
C、調(diào)運外省銷售分公司準(zhǔn)備出售 D、作為贈品送給顧客
7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。
A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額
8、下列各項中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入不征收增值稅
B、納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收增值稅
C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅
D、對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅
9、下列適用4%征收率政策的行為有( )。
A、寄售商店代銷寄售物品 B、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
10、關(guān)于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的是( )。
A、采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實際售價來計算納稅
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額
C、采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計征增值稅
D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額 11、以下有關(guān)增值稅起征點的說法中，正確的有( )。
A、增值稅起征點的適用范圍限于個人 B、銷售貨物的，為月銷售額1500～3000元
C、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元
D、按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元
12、下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
B、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
D、經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得扣除的是( )。
A、用于修建展銷廳 B、發(fā)放職工福利 C、用于投資 D、無償贈送客戶
14、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人向消費者個人銷售貨物的 B、一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的 D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的
15、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。
A、銀行銷售金銀，不征收增值稅 B、縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，不征收增值稅
D、體育彩票的發(fā)行收入，征收增值稅
16、下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。
A、電信部門提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售電信物品 B、集郵市場銷售集郵商品
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 D、商品期貨和貴金屬期貨
17、下列屬于增值稅的特點的有()。
A、實行價外稅 B、實行價內(nèi)稅 C、實行單一稅率 D、憑票扣稅
18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)
B、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)
C、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)
D、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬元的零售企業(yè) 三、判斷題
1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。( )
2、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。( )
3、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。( )
4、某制造廠是一制造電視機的國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2011年8月上旬外購一批價格10萬元(不含稅)的電子元件用于生產(chǎn)電視機。結(jié)果由于管理不善，8月下旬庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了70%。則該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為10×17%×(1-70%)=0.51(萬元)。 ( )
5、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。( )
6、納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。( )
7、對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物(如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣進項稅額。( )
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業(yè)8月份的銷項稅額是17萬元。( )
9、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。( )
10、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入：對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等，都要征收增值稅。( )
11、某增值稅一般納稅人銷售其從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，繳納增值稅時適用零稅率。( )。
12、有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。( )
13、一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額也可以從銷項稅額中扣減。( )
14、消費型增值稅，是指在計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。( )。
15、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
16、“營改增”試點地區(qū)一般納稅人接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。( )
17、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)和航空運輸服務(wù)的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。( ) 四、簡答題
1、北京某廣告公司2012 年1 月1 日認定為增值稅試點一般納稅人，2012 年2 月經(jīng)營情況如下：
(1)取得廣告發(fā)布收入，開具增值稅專用發(fā)票1 份，注明不含稅銷售額110 萬元。
(2)應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計費10.6 萬元(含稅)。
(3)支付給本市企業(yè)設(shè)計費21.2 萬元，取得增值稅專用發(fā)票1 份，注明不含稅銷售額20 萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：根據(jù)以上情況分析回答下列問題：
(1)計算支付給境外企業(yè)設(shè)計費需要代扣代繳的增值稅。
(2)如果當(dāng)月抵扣支付給境外單位設(shè)計費的增值稅，該廣告公司需要取得什么憑證?
(3)假設(shè)該公司當(dāng)月全部取得了相關(guān)的抵扣憑證，計算該廣告公司2012年2月需要繳納的增值稅。
2、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額100萬元，當(dāng)期因管理不善該批貨物1/5損耗;當(dāng)期地震造成該批貨物2/5損耗;
(2)外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額50萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算;
(3)銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。
要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額。
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品收入為80萬元(不含增值稅)，負責(zé)運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入為8萬元。
(2)為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含增值稅)，折扣額20萬元，向購買方另開發(fā)票。
(3)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，購買方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價)、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價)。
(5)當(dāng)月第一批購進原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認證，但當(dāng)月驗收入庫的原材料價款130萬元。
(6)當(dāng)月購進25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。
該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
該企業(yè)計算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：
(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(萬元)。
要求：根據(jù)以上事實及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確?有哪些做法不符合稅收法律制度的要求?并予以更正?！∫?、單項選擇題
1、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人。
3、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。
4、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。
5、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
6、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準(zhǔn)予抵扣進項稅額的計算。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。
7、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅運費進項稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運費計算抵扣進項稅額，按運費發(fā)票上注明的運費金額和建設(shè)基金金額的7%計算抵扣進項稅=(800+80)×7%=61.6(元)
8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。
【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計稅。
9、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
10、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。
12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。
13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計算。小規(guī)模納稅人的進項不能抵扣，稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。
14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計算。進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)
17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍，不包括“不動產(chǎn)”的出租服務(wù)。
19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。
20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點地區(qū)增值稅的計算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)
21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核“營改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項目。
2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營改增”試點納稅人及其認定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。選項D屬于鑒證咨詢服務(wù)。
4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值稅。
7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的說法錯誤。
8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點是非增值稅應(yīng)稅項目和特殊應(yīng)稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅。
9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。
11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點。銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。
12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進項稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個人消費、非應(yīng)稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進項稅可以抵扣。
14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。
15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項D，體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項目。A選項應(yīng)征收營業(yè)稅。
17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點。增值稅實行價外稅，憑票抵扣進項稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。
18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。選項B，年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。 三、判斷題
1、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅小規(guī)模納稅人。題目的表述是正確的。
2、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工，等于是將購進貨物直接用于終消費，購進環(huán)節(jié)已是貨物終流通環(huán)節(jié)，再發(fā)給職工不是銷售問題，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額是不得抵扣問題，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
3、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。
4、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅進項稅額的計算。非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣。
5、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
6、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
7、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅的相關(guān)規(guī)定。
8、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷項稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬元。
9、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核小規(guī)模應(yīng)納稅額計算的規(guī)定。
10、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等，不征收增值稅。
11、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
12、【正確答案】 對【答案解析】
13、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
14、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的類型。消費型增值稅，是指在計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許性地從當(dāng)期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔(dān)稅款。
15、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”的稅率。
16、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”準(zhǔn)予抵扣進項稅額的規(guī)定。
17、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的即征即退政策。根據(jù)規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策?！∷摹⒑喆痤}
1、【正確答案】 (1)代扣代繳的增值稅=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)。
(2)該廣告公司應(yīng)將代扣代繳的增值稅當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)解繳，并取得中華人民共和國稅收通用繳款書，當(dāng)月可以按照通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。
(3)2012年2月需要繳納的增值稅=110×6%-0.6-20×6%=4.8(萬元)
2、【正確答案】 (1)外購貨物管理不善造成的損失，不得抵扣進項稅;自然災(zāi)害產(chǎn)生的貨物損失，進項稅可以抵扣，不做進項稅轉(zhuǎn)出處理。
外購貨物可以抵扣的進項稅額=100-100×1÷5=100-20=80(萬元)
(2)外購動力燃料，即用于免稅又用于應(yīng)稅，要剔除不得抵扣進項稅。
可以抵扣的進項稅額=50-50×300÷(700+300)=35(萬元)
(一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額)
(3)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=80+35=115(萬元)
3、【正確答案】 該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額不正確：
(1)該企業(yè)銷售并運輸A產(chǎn)品的行為屬于增值稅的混合銷售行為。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅。所以，運輸收入8萬元應(yīng)該計算增值稅。
(2)銷售B產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
(3)B產(chǎn)品銷售退貨18萬元不得扣減銷項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在未收到購買方退還的專用發(fā)票或開具的紅字專用發(fā)票前，銷售方不能以退貨扣減當(dāng)期銷項稅額。
(4)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，視同銷售。因此，該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品10萬元、用于翻修辦公樓的產(chǎn)品12萬元，應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅。
(5)企業(yè)購進的25萬元建筑材料的進項稅額不能抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物的進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣。
綜上所述，該企業(yè)2010年5月份應(yīng)納的增值稅稅額=(80+200+10+12)×17%+8÷(1+17%)×17%-27.20=25.30(萬元)。
一、單項選擇題
1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。
A、進口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè) B、銷售商品房的公司
C、零售雜貨的個體戶 D、生產(chǎn)銷售家用電器的公司
2、下列企業(yè)可以認定為增值稅一般納稅人的有( )。
A、全部銷售免稅貨物的企業(yè) B、自然人
C、年應(yīng)稅銷售額為40萬元的從事貨物零售的小規(guī)模企業(yè)
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的
3、根據(jù)購進固定資產(chǎn)的進項稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。
A、消費型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、消耗型增值稅
4、甲市A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營活動中，不視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額的是( )。
A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B、銷售乙市某商場的代銷貨物
C、將貨物移送B店銷售 D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者
5、下列關(guān)于我國增值稅稅率的表述中，不正確的是( )。
A、我國增值稅的基本稅率為17% B、淀粉適用13%的稅率
C、油氣田企業(yè)之間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)適用17%的稅率 D、報紙適用13%的稅率
6、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運輸公司開具的運輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )。
A、2420元 B、2600元 C、3020元 D、3062元
7、某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。可抵扣的進項稅額為( )元。
A、61.6 B、70 C、77 D、88
8、某電腦公司(增值稅一般納稅人)2009年10月銷售給某商場100臺電腦，不含稅價為5000元/臺，并開具增值稅專用發(fā)票，雙方議定由電腦公司送貨上門，商場支付運輸費2340元(電腦公司開具普通貨物發(fā)票)。電腦公司應(yīng)納增值稅為( )元。
A、84836.2 B、85000 C、85340 D、85397.8
9、乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2011年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進鋼材、水泥等材料的增值稅進項稅額360萬元(均有專用發(fā)票)。則乙企業(yè)2011年應(yīng)繳增值稅( )萬元。
A、410.09 B、249.73 C、300 D、60
10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A、納稅人生產(chǎn)銷售零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅
B、金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務(wù)，按新貨物價格作為計稅銷售額
C、經(jīng)批準(zhǔn)從事電影制片的企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅
D、殘疾人組織進口供殘疾人專用的物品免征增值稅
11、某酒廠為專門生產(chǎn)趙州橋牌黃酒的企業(yè)，該企業(yè)銷售黃酒的同時收取的包裝物押金，單獨核算，以下增值稅處理正確的是( )。
A、不繳納增值稅 B、收取時并入銷售額繳納增值稅，返還時再做處理
C、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅 D、無論是否返還均并入銷售額
12、某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為50000元;當(dāng)月生產(chǎn)銷售空調(diào)100臺，每臺不含稅售價1200元，另外收取包裝物租金共3000元;銷售空調(diào)時支付運輸公司運輸費用5000元，裝卸費1000元，取得運輸發(fā)票。則該生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅( )元
A、11915.90 B、11985.90 C、12060 D、12410
13、某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)本月外購貨物取得增值稅發(fā)票上注明價稅合計18000元。當(dāng)月銷售貨物，稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80000元，其本月應(yīng)納增值稅為( )。
A、600元 B、728.3元 C、2400元 D、4800元
14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A、銷售電力 B、銷售熱力 C、銷售天然氣 D、銷售房地產(chǎn)
15、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是
A、銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天 B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天
C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天 D、購買方收到貨物的當(dāng)天
16、新源商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的境內(nèi)運輸費用0.2萬元(取得貨運發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額( )萬元。
A、28.5 B、40.8 C、18.69 D、18.7
17、甲生產(chǎn)企業(yè)有進出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的貨物，2013年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是( )。
A、由稅務(wù)機關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率 B、從高適用退稅率
C、從低適用退稅率 D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅
18、假設(shè)在“營改增”試點地區(qū)，以下情形不需要繳納增值稅的是( )。
A、某律師事務(wù)所提供的法律服務(wù) B、某汽車租賃公司提供的汽車出租服務(wù)
C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的商業(yè)用房出租服務(wù) D、某港口提供的打撈救助服務(wù)
19、營改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增的兩檔低稅率的是( )。
A、11%和3% B、11%和6% C、6%和3% D、3%和0%
20、北京某廣告公司已認定為增值稅一般納稅人。2013年7月，該公司取得廣告制作費800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發(fā)布費為400萬元，所取得的發(fā)票為合法有效憑證。當(dāng)期該廣告公司可抵扣的進項稅額為15萬元，則當(dāng)月該廣告公司需繳納的增值稅為( )。
A、30.28萬元 B、7.64萬元 C、9萬元 D、43.11萬元
21、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，一定期間內(nèi)不得再申請免稅、減稅，該期間是( )。
A、12個月 B、1年 C、3年 D、36個月 二、多項選擇題
1、“營改增”試點的納稅人中，下列其提供的服務(wù)中，屬于免征增值稅的有( )。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)
C、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)
D、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)
2、根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，可以被認定為一般納稅人的有( )。
A、從事物流服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為100萬元，會計核算不健全的納稅人
B、從事交通運輸業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為510萬元，會計核算健全的納稅人
C、從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為300萬元，會計核算不健全的納稅人
D、新開業(yè)的試點納稅人，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
3、下列屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的有( )。
A、研發(fā)服務(wù) B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C、工程勘察勘探服務(wù)
D、檢測產(chǎn)品是否符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范服務(wù)
4、根據(jù)我國的營業(yè)稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的是( )。
A、境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
B、日本某公司為中國境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計時裝
C、法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某企業(yè)使用
D、境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)
5、下列一般納稅人的出口貨物情形中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的有( )。
A、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)
B、未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口企業(yè)出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
C、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物
6、甲公司自產(chǎn)貨物用于下列用途時，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
A、作為中間產(chǎn)品繼續(xù)加工使用 B、作為職工福利發(fā)放
C、調(diào)運外省銷售分公司準(zhǔn)備出售 D、作為贈品送給顧客
7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有()。
A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額
C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額
8、下列各項中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入不征收增值稅
B、納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入不征收增值稅
C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅
D、對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅
9、下列適用4%征收率政策的行為有( )。
A、寄售商店代銷寄售物品 B、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物
C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司(一般納稅人)銷售自來水
10、關(guān)于在不同銷售方式下確定計征增值稅的銷售額，下列說法中錯誤的是( )。
A、采取商業(yè)折扣方式銷售貨物的，可以按打折以后的實際售價來計算納稅
B、采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格扣減舊貨物的收購價格后作為計稅銷售額
C、采取買一贈一方式銷售貨物的，贈送的貨物不用計征增值稅
D、采取以物易物方式銷售，如未發(fā)生補價，則無計稅銷售額 11、以下有關(guān)增值稅起征點的說法中，正確的有( )。
A、增值稅起征點的適用范圍限于個人 B、銷售貨物的，為月銷售額1500～3000元
C、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元
D、按次納稅的，為每次(日)銷售額150～200元
12、下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
B、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，一律向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款
D、經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13、增值稅納稅人將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得扣除的是( )。
A、用于修建展銷廳 B、發(fā)放職工福利 C、用于投資 D、無償贈送客戶
14、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、一般納稅人向消費者個人銷售貨物的 B、一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的 D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的
15、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有( )。
A、銀行銷售金銀，不征收增值稅 B、縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，不征收增值稅
D、體育彩票的發(fā)行收入，征收增值稅
16、下列銷售行為中，征收增值稅的有( )。
A、電信部門提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售電信物品 B、集郵市場銷售集郵商品
C、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的 D、商品期貨和貴金屬期貨
17、下列屬于增值稅的特點的有()。
A、實行價外稅 B、實行價內(nèi)稅 C、實行單一稅率 D、憑票扣稅
18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有( )。
A、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額60萬元的生產(chǎn)企業(yè)
B、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額70萬元的商業(yè)企業(yè)
C、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額80萬元的提供加工勞務(wù)的企業(yè)
D、會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額90萬元的零售企業(yè) 三、判斷題
1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。( )
2、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。( )
3、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，故不應(yīng)征增值稅。( )
4、某制造廠是一制造電視機的國有企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2011年8月上旬外購一批價格10萬元(不含稅)的電子元件用于生產(chǎn)電視機。結(jié)果由于管理不善，8月下旬庫房發(fā)生火災(zāi)，元件損失了70%。則該廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為10×17%×(1-70%)=0.51(萬元)。 ( )
5、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。( )
6、納稅人生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，或者根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。( )
7、對在進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國內(nèi)地區(qū)間個別貨物(如初級農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額抵扣進項稅額。( )
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，8月份銷售一批貨物，取得不含稅收入100萬元，同時收取包裝物租金11.7萬元。則甲企業(yè)8月份的銷項稅額是17萬元。( )
9、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。( )
10、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入：對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等，都要征收增值稅。( )
11、某增值稅一般納稅人銷售其從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進的自產(chǎn)谷物，繳納增值稅時適用零稅率。( )。
12、有進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。( )
13、一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額也可以從銷項稅額中扣減。( )
14、消費型增值稅，是指在計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許在當(dāng)期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。( )。
15、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。( )
16、“營改增”試點地區(qū)一般納稅人接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。( )
17、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)和航空運輸服務(wù)的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。( ) 四、簡答題
1、北京某廣告公司2012 年1 月1 日認定為增值稅試點一般納稅人，2012 年2 月經(jīng)營情況如下：
(1)取得廣告發(fā)布收入，開具增值稅專用發(fā)票1 份，注明不含稅銷售額110 萬元。
(2)應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計費10.6 萬元(含稅)。
(3)支付給本市企業(yè)設(shè)計費21.2 萬元，取得增值稅專用發(fā)票1 份，注明不含稅銷售額20 萬元，專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：根據(jù)以上情況分析回答下列問題：
(1)計算支付給境外企業(yè)設(shè)計費需要代扣代繳的增值稅。
(2)如果當(dāng)月抵扣支付給境外單位設(shè)計費的增值稅，該廣告公司需要取得什么憑證?
(3)假設(shè)該公司當(dāng)月全部取得了相關(guān)的抵扣憑證，計算該廣告公司2012年2月需要繳納的增值稅。
2、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額100萬元，當(dāng)期因管理不善該批貨物1/5損耗;當(dāng)期地震造成該批貨物2/5損耗;
(2)外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額50萬元，一部分用于應(yīng)稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算;
(3)銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。
要求：計算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額。
3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品收入為80萬元(不含增值稅)，負責(zé)運送A產(chǎn)品而取得的運輸收入為8萬元。
(2)為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含增值稅)，折扣額20萬元，向購買方另開發(fā)票。
(3)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，購買方退貨18萬元，但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票。
(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價)、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價)。
(5)當(dāng)月第一批購進原材料160萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過認證，但當(dāng)月驗收入庫的原材料價款130萬元。
(6)當(dāng)月購進25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元。
該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
該企業(yè)計算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：
(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(萬元)。
要求：根據(jù)以上事實及有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確?有哪些做法不符合稅收法律制度的要求?并予以更正?！∫?、單項選擇題
1、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅。
2、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。小規(guī)模商業(yè)企業(yè)其年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人。
3、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。
4、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉(zhuǎn)移到同一縣市的(甲市)B店，不屬于視同銷售行為。
5、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。
6、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準(zhǔn)予抵扣進項稅額的計算。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。
7、【正確答案】 A【答案解析】 本題考核增值稅運費進項稅抵扣。根據(jù)規(guī)定，運費計算抵扣進項稅額，按運費發(fā)票上注明的運費金額和建設(shè)基金金額的7%計算抵扣進項稅=(800+80)×7%=61.6(元)
8、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計征增值稅。應(yīng)納增值稅=[5000×100+2340÷(1+17%)]×17%=85340(元)。
【提示】非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計稅。
9、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應(yīng)繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。
10、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅售價計征增值稅;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
11、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。
12、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。應(yīng)繳納的增值稅=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。
13、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票應(yīng)納增值稅的計算。小規(guī)模納稅人的進項不能抵扣，稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，所以應(yīng)納增值稅=80000×3%=2400(元)。
14、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
15、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
16、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅的計算。進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(萬元)
17、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核出口退稅率的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
18、【正確答案】 C【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)是屬于營改增的范圍，不包括“不動產(chǎn)”的出租服務(wù)。
19、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。
20、【正確答案】 B【答案解析】 本題考核試點地區(qū)增值稅的計算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(萬元)
21、【正確答案】 D【答案解析】 本題考核“營改增”的優(yōu)惠政策。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務(wù)機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核“營改增”的免稅項目。
2、【正確答案】 BD【答案解析】 本題考核“營改增”試點納稅人及其認定。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人為一般納稅人。試點小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額500萬元以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
3、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。選項D屬于鑒證咨詢服務(wù)。
4、【正確答案】 BC【答案解析】 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 本題考核適用增值稅“免稅并退稅”政策的情形。根據(jù)規(guī)定，出口貨物，是指企業(yè)向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。而出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
6、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。將中間產(chǎn)品用于繼續(xù)加工，不屬于視同銷售的范圍。將產(chǎn)品對外銷售或者是屬于視同銷售范圍的(將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和無償贈送他人)，需要計算繳納增值稅。
7、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核點是增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項B錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)，因此選項C的說法錯誤。
8、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核點是非增值稅應(yīng)稅項目和特殊應(yīng)稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的規(guī)定征收增值稅;;納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅。
9、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核點是增值稅稅率。稅法規(guī)定，寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物暫按4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。
10、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核增值稅銷售額的確定。采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;采取買一送一方式銷售貨物的，贈送貨物的銷售額要與所售貨物的銷售額合并征收增值稅;采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應(yīng)作銷售處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。
11、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的起征點。銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。
12、【正確答案】 ABD【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點。非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
13、【正確答案】 AB【答案解析】 本題考核增值稅的進項稅抵扣。 AB屬于用于集體福利或者個人消費、非應(yīng)稅項目，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C和D屬于視同銷售的范圍，其進項稅可以抵扣。
14、【正確答案】 ABC【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。選項ABC，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。
15、【正確答案】 BC【答案解析】 本題考核增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。選項A，銀行銷售金銀，征收增值稅。選項D，體育彩票的發(fā)行收入，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
16、【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核繳納增值稅的特殊應(yīng)稅項目。A選項應(yīng)征收營業(yè)稅。
17、【正確答案】 AD【答案解析】 本題考核增值稅的特點。增值稅實行價外稅，憑票抵扣進項稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。
18、【正確答案】 ACD【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。選項B，年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。 三、判斷題
1、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅小規(guī)模納稅人。題目的表述是正確的。
2、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核視同銷售的規(guī)定。增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工，等于是將購進貨物直接用于終消費，購進環(huán)節(jié)已是貨物終流通環(huán)節(jié)，再發(fā)給職工不是銷售問題，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額是不得抵扣問題，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
3、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應(yīng)按規(guī)定計征增值稅。
4、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅進項稅額的計算。非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得抵扣。
5、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征收管理。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。
6、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權(quán)的規(guī)定。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
7、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核增值稅的相關(guān)規(guī)定。
8、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核包裝物租金的處理。收取的包裝物租金屬于價外收入，應(yīng)并入銷售額計算納稅。因此甲企業(yè)8月份的銷項稅額=[100+11.7÷(1+17%)]×17%=18.7萬元。
9、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核小規(guī)模應(yīng)納稅額計算的規(guī)定。
10、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的征稅項目。納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等，不征收增值稅。
11、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅低稅率。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售或進口糧食、食用植物油等適用13%的低稅率。
12、【正確答案】 對【答案解析】
13、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
14、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的類型。消費型增值稅，是指在計算應(yīng)納稅額時，除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許性地從當(dāng)期銷項稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔(dān)稅款。
15、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”的稅率。
16、【正確答案】 對【答案解析】 本題考核“營改增”準(zhǔn)予抵扣進項稅額的規(guī)定。
17、【正確答案】 錯【答案解析】 本題考核增值稅的即征即退政策。根據(jù)規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策?！∷摹⒑喆痤}
1、【正確答案】 (1)代扣代繳的增值稅=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)。
(2)該廣告公司應(yīng)將代扣代繳的增值稅當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)解繳，并取得中華人民共和國稅收通用繳款書，當(dāng)月可以按照通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。
(3)2012年2月需要繳納的增值稅=110×6%-0.6-20×6%=4.8(萬元)
2、【正確答案】 (1)外購貨物管理不善造成的損失，不得抵扣進項稅;自然災(zāi)害產(chǎn)生的貨物損失，進項稅可以抵扣，不做進項稅轉(zhuǎn)出處理。
外購貨物可以抵扣的進項稅額=100-100×1÷5=100-20=80(萬元)
(2)外購動力燃料，即用于免稅又用于應(yīng)稅，要剔除不得抵扣進項稅。
可以抵扣的進項稅額=50-50×300÷(700+300)=35(萬元)
(一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額)
(3)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=80+35=115(萬元)
3、【正確答案】 該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額不正確：
(1)該企業(yè)銷售并運輸A產(chǎn)品的行為屬于增值稅的混合銷售行為。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅。所以，運輸收入8萬元應(yīng)該計算增值稅。
(2)銷售B產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
(3)B產(chǎn)品銷售退貨18萬元不得扣減銷項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在未收到購買方退還的專用發(fā)票或開具的紅字專用發(fā)票前，銷售方不能以退貨扣減當(dāng)期銷項稅額。
(4)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，視同銷售。因此，該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品10萬元、用于翻修辦公樓的產(chǎn)品12萬元，應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅。
(5)企業(yè)購進的25萬元建筑材料的進項稅額不能抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物的進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣。
綜上所述，該企業(yè)2010年5月份應(yīng)納的增值稅稅額=(80+200+10+12)×17%+8÷(1+17%)×17%-27.20=25.30(萬元)。