第三節(jié)利潤表
    一、利潤表的內容及結構
    (一)利潤表的內容
    利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。
    (二)利潤表的結構
    二、利潤表的填列方法
    (一)“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的“上期金額”欄。
    (二)報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。
    【例題4·單選題】某企業(yè)2008年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2008年的營業(yè)利潤為( )萬元。
    A.370 B.330 C.320 D.390
    【答案】Awww.Examw.com
    【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬元)。
    第四節(jié)現(xiàn)金流量表
    一、現(xiàn)金流量表的內容及結構
    (一)現(xiàn)金流量表的內容
    現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
    現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
    現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
    (二)現(xiàn)金流量表的結構
    二、現(xiàn)金流量的填列方法
    現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，可以分為三類，即經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。
    (一)經營活動產生的現(xiàn)金流量
    經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
    (二)投資活動產生的現(xiàn)金流量
    投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。
    (三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量
    籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
    “短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”和“應付利息”科目核算的有關影響現(xiàn)金流量的業(yè)務屬于籌資活動。
    【例題5·多選題】下列各項中，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有( )。
    A.支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款
    C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D.償還公司債券支付的現(xiàn)金
    E.購入固定資產支付的現(xiàn)金
    【答案】ABCD
    【解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映;取得短期借款在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中反映;增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目中反映;償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目中反映。
    (四)匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
    (五)現(xiàn)金流量表補充資料
    三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
    企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。
    四、現(xiàn)金流量表編制示例
    現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：
    (1)根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經濟業(yè)務確定;
    (2)調整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經濟業(yè)務，通過對利潤表和資產負債表中的全部項目進行調整編制現(xiàn)金流量表。
    考試一般只涉及調整法，題目中給定的資料包括：(1)資產負債表;(2)利潤表;(3)其他有關資料。