一、免征與減征優(yōu)惠
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免征和減征兩部分。
1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項(xiàng)
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。(非流通)
(2)農(nóng)作物新品種的選育。
(3)中藥材的種植。
(4)林木的培育和種植。
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。
(6)林產(chǎn)品的采集。
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
(8)遠(yuǎn)洋捕撈。
2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅)
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。
A.蔬菜的種植
B.中藥材的種植
C.花卉的種植
D.海水養(yǎng)殖
【答案】AB
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.農(nóng)產(chǎn)品初加工
B.遠(yuǎn)洋捕撈
C.花卉的種植
D.海水養(yǎng)殖
【答案】CD
(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
①企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、②承包建設(shè)和③內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
舉例：某企業(yè)自2008年3月5日起從事公路建設(shè)，建設(shè)期為3年。該項(xiàng)目屬于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的公路項(xiàng)目。該公路2011年5月1日建成投入運(yùn)營(yíng)。2011年~2016年應(yīng)納稅所得額如下表所示：
年份
2011年
2012年
2013年
2014年
2015年
2016年
應(yīng)納稅所得額
300萬(wàn)元
1200萬(wàn)元
1800萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
2150萬(wàn)元
2400萬(wàn)元
則該公路項(xiàng)目自2011年開(kāi)始計(jì)算減免稅期，2011~2013年的應(yīng)納稅所得額免征企業(yè)所得稅，2014年~2016年的應(yīng)納稅所得額減半征收所得稅。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入(非獲利年度)所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。
【例題】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的稅收優(yōu)惠政策是()。
A.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
B.自獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
C.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
D.自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
【答案】A
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免征和減征兩部分。
1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項(xiàng)
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。(非流通)
(2)農(nóng)作物新品種的選育。
(3)中藥材的種植。
(4)林木的培育和種植。
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。
(6)林產(chǎn)品的采集。
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
(8)遠(yuǎn)洋捕撈。
2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅)
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。
A.蔬菜的種植
B.中藥材的種植
C.花卉的種植
D.海水養(yǎng)殖
【答案】AB
【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.農(nóng)產(chǎn)品初加工
B.遠(yuǎn)洋捕撈
C.花卉的種植
D.海水養(yǎng)殖
【答案】CD
(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。
①企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、②承包建設(shè)和③內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
舉例：某企業(yè)自2008年3月5日起從事公路建設(shè)，建設(shè)期為3年。該項(xiàng)目屬于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的公路項(xiàng)目。該公路2011年5月1日建成投入運(yùn)營(yíng)。2011年~2016年應(yīng)納稅所得額如下表所示：
年份
2011年
2012年
2013年
2014年
2015年
2016年
應(yīng)納稅所得額
300萬(wàn)元
1200萬(wàn)元
1800萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
2150萬(wàn)元
2400萬(wàn)元
則該公路項(xiàng)目自2011年開(kāi)始計(jì)算減免稅期，2011~2013年的應(yīng)納稅所得額免征企業(yè)所得稅，2014年~2016年的應(yīng)納稅所得額減半征收所得稅。
(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入(非獲利年度)所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。
【例題】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的稅收優(yōu)惠政策是()。
A.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
B.自獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
C.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
D.自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
【答案】A
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。