二、按稅法效力分類：
(一)稅收法律：
1、稅收法律只能由全國人大及其常委會制定。
2、程序：
(1)稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案。
(2)稅收法律案的審議考試論壇
(3)稅收法律案的通過，它是采取表決方式進行的，通常由全國代表或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過。
(4)稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。
3、包括內(nèi)容：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
【應用舉例—多選】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
【答案】CE
(二)稅收法規(guī)：
1、由行政機關(guān)(國務(wù)院)制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
2、程序：
(1)立項：國務(wù)院主管稅務(wù)的機構(gòu)向國務(wù)院報請立項。
(2)起草：國務(wù)院負責起草。
(3)審查：國務(wù)院法制機構(gòu)負責審查，提請國務(wù)院常委會議審議。
(4)決定和公布：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案。
3、稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
《增值稅暫行條例》等
稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式
(三)稅務(wù)規(guī)章：
稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。
國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》
1、稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍：
(1)稅務(wù)規(guī)章的事項應當屬于執(zhí)行法律或者國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令的事項
(2)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項。
注意：
①對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。
②如果制定行政法規(guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機關(guān)應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務(wù)規(guī)章無效。
2、稅務(wù)規(guī)章的制定程序：
①立項――包括報請立項;擬定年度規(guī)章制定工作計劃;報局務(wù)會議批準后執(zhí)行
②起草――稅務(wù)規(guī)章涉及兩個或兩個以上單位的，由局長指定單位負責起草
③審查――包括合法性審查;與其他稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定是否協(xié)調(diào)、銜接;是否就重大問題征求并正確處理有關(guān)部門、組織或個人的意見;是否符合立法技術(shù)要求
④決定公布――報局務(wù)會議審議，通過后報局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標準文本。
3、稅務(wù)規(guī)章的適用和監(jiān)督
①稅務(wù)規(guī)章的施行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。
②稅務(wù)規(guī)章的解釋：由國家稅務(wù)總局負責解釋，需要解釋的情形：
需要進一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的
稅務(wù)規(guī)章在實施過程中出現(xiàn)了新情況，需要明確適用稅務(wù)規(guī)章依據(jù)的
注：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
③稅務(wù)規(guī)章適用：
稅務(wù)規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)
稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致，適用特別規(guī)定;
新規(guī)定與舊規(guī)定不一致的，適用新規(guī)定。
稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往
④稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，認為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不適用了，認為適用稅務(wù)規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。
⑤稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
備案審查――自公布之日起30日備案，由國務(wù)院法制辦審查
提請審查――與法律、法規(guī)抵觸的，機關(guān)、單位、公民可向國務(wù)院書面提出審查建議
國務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章。
人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章
(4)稅務(wù)行政規(guī)范介紹―――稅收規(guī)范性文件，多表現(xiàn)為行政解釋。
稅務(wù)行政規(guī)范，是指稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序，針對普遍的，不特定的對象做出的對征納雙方具有普遍約束力的、可反復適用的行為規(guī)則。
特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范――稅務(wù)機關(guān)履行法定職責過程中所制定或發(fā)布的。
適用主體的非特定性――以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象
效力的普遍性和向后發(fā)生效力
【應用舉例—單選】關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯誤的是( )。
A.稅務(wù)部門對涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應當自公布之日起30日后實行
D.人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
答案：D
【應用舉例--單選】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力
B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決
D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效
答案：D
【應用舉例--單選】稅務(wù)行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是( )。
A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時遵照執(zhí)行
【答案】B
(一)稅收法律：
1、稅收法律只能由全國人大及其常委會制定。
2、程序：
(1)稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案。
(2)稅收法律案的審議考試論壇
(3)稅收法律案的通過，它是采取表決方式進行的，通常由全國代表或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過。
(4)稅收法律案的公布，經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。
3、包括內(nèi)容：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國稅收征收管理法》
《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》
《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》
《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》
【應用舉例—多選】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有( )。
A.必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
B.交由國務(wù)院審議
C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
D.由全國人大常委會委員長簽署公布
E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
【答案】CE
(二)稅收法規(guī)：
1、由行政機關(guān)(國務(wù)院)制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章
2、程序：
(1)立項：國務(wù)院主管稅務(wù)的機構(gòu)向國務(wù)院報請立項。
(2)起草：國務(wù)院負責起草。
(3)審查：國務(wù)院法制機構(gòu)負責審查，提請國務(wù)院常委會議審議。
(4)決定和公布：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案。
3、稅收法律實施細則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括
《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
《增值稅暫行條例》等
稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式
(三)稅務(wù)規(guī)章：
稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。
國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》
1、稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍：
(1)稅務(wù)規(guī)章的事項應當屬于執(zhí)行法律或者國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令的事項
(2)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項。
注意：
①對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應提請國務(wù)院制定行政法規(guī)。
②如果制定行政法規(guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機關(guān)應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務(wù)規(guī)章無效。
2、稅務(wù)規(guī)章的制定程序：
①立項――包括報請立項;擬定年度規(guī)章制定工作計劃;報局務(wù)會議批準后執(zhí)行
②起草――稅務(wù)規(guī)章涉及兩個或兩個以上單位的，由局長指定單位負責起草
③審查――包括合法性審查;與其他稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定是否協(xié)調(diào)、銜接;是否就重大問題征求并正確處理有關(guān)部門、組織或個人的意見;是否符合立法技術(shù)要求
④決定公布――報局務(wù)會議審議，通過后報局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標準文本。
3、稅務(wù)規(guī)章的適用和監(jiān)督
①稅務(wù)規(guī)章的施行時間：稅務(wù)規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。
②稅務(wù)規(guī)章的解釋：由國家稅務(wù)總局負責解釋，需要解釋的情形：
需要進一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的
稅務(wù)規(guī)章在實施過程中出現(xiàn)了新情況，需要明確適用稅務(wù)規(guī)章依據(jù)的
注：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
③稅務(wù)規(guī)章適用：
稅務(wù)規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)
稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項都作過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致，適用特別規(guī)定;
新規(guī)定與舊規(guī)定不一致的，適用新規(guī)定。
稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往
④稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，認為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不適用了，認為適用稅務(wù)規(guī)章的，應當提請全國人大常委會裁決。
⑤稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
備案審查――自公布之日起30日備案，由國務(wù)院法制辦審查
提請審查――與法律、法規(guī)抵觸的，機關(guān)、單位、公民可向國務(wù)院書面提出審查建議
國務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章。
人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章
(4)稅務(wù)行政規(guī)范介紹―――稅收規(guī)范性文件，多表現(xiàn)為行政解釋。
稅務(wù)行政規(guī)范，是指稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序，針對普遍的，不特定的對象做出的對征納雙方具有普遍約束力的、可反復適用的行為規(guī)則。
特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范――稅務(wù)機關(guān)履行法定職責過程中所制定或發(fā)布的。
適用主體的非特定性――以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象
效力的普遍性和向后發(fā)生效力
【應用舉例—單選】關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章，下列表述錯誤的是( )。
A.稅務(wù)部門對涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應當自公布之日起30日后實行
D.人民法院在行政訴訟中，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷
答案：D
【應用舉例--單選】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力
B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決
D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效
答案：D
【應用舉例--單選】稅務(wù)行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是( )。
A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時遵照執(zhí)行
【答案】B