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    一、稅款繳納
    (一)繳納地點與方式(了解)
    地點
    進出口地納稅為主 指貨物在沒有海關(guān)的進出口地納稅
    屬地納稅 在納稅義務(wù)人所在地主管海關(guān)繳納
    方式
    持繳款書向指定銀行辦理稅費手續(xù);
    向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。
    (二)繳納憑證(了解)
    1.進出口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證：“海關(guān)專用繳款書”
    2.滯納金的繳納憑證： “海關(guān)專用繳款書”。
    二、稅款退還
    (一)退稅的范圍(掌握)
    (1)已繳納進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅稅款的進口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運出境的;報關(guān)員
    (2)已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運進境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;
    (3)已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口申報退關(guān)的;
    (4)已征稅放行的散裝進出口貨物發(fā)生短卸、短裝，如果該貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司已對短卸、短裝部分退還或者
    賠償相應(yīng)貸款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進口或者出口短卸、短裝部分的相應(yīng)稅款;
    (5)進出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進出口貨物的收發(fā)貨人、承運人或者保險公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義
    務(wù)人可以向海關(guān)申請退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款;
    (6)因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。
    (二)退稅的期限及要求(掌握)
    (1)海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅的，應(yīng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。
    (2)納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)要求海關(guān)退還多征稅款和利息，利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書之日中國人民
    銀行規(guī)定的活期儲蓄利息計算;利息期限自納稅義務(wù)人繳款之日起至海關(guān)填發(fā)收入退還書之日至。
    (3)進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予以退還;已征收的滯納金不予退還。
    (4)海關(guān)應(yīng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù);納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)
    退稅手續(xù)。
    (5)退稅在原征稅海關(guān)辦理。
    (三)退稅憑證：“收入退還書”
    三、稅款追征和補征
    (一)追征和補征稅款的范圍(掌握)
    1.進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;
    2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;
    3.海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補征稅款的。
    (二)追征、補征稅款的期限和要求(掌握)
    1.進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。
    2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款
    或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
    3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征，并
    從繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收0.5‰的滯納金。
    (三)追征、補征稅款憑證：“海關(guān)專用繳款書”。
    四、延期納稅(了解)
    1.因不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關(guān)提出延期納稅并提供相關(guān)資料;
    2.要求海關(guān)先放行貨物的，應(yīng)向海關(guān)提供稅款擔保。
    但最長不超過貨物放行日起6個月，6個月內(nèi)納稅不收滯納金，6個月后納稅，收0.5‰/每天滯納金。
    五、加工貿(mào)易緩稅利息(掌握)
    1.加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及利息全部退還。
    2.加工貿(mào)易保稅料件或制成品內(nèi)銷， 補征稅款加征緩稅利息
    (一)規(guī)定
    1.緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的活期存款利率;
    2.實行實轉(zhuǎn)的保稅貨物，若緩稅利息大于臺賬保證金利息，由海關(guān)開具兩份繳款書，將不足部分單開海關(guān)繳款書，企業(yè)另行支付。
    (二)計息期限
    1.加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準內(nèi)銷的，緩稅利息計息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下首批料件進口之日
    至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日。
    2.加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)海關(guān)批準擅自內(nèi)銷違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，或加工貿(mào)易保稅貨物需要后續(xù)補稅但海關(guān)未按違規(guī)處理的，
    緩稅利息計息期限內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下首批料件進口之日至內(nèi)銷之日。若涉及到多本合同的，并無法一一對應(yīng)的，
    則計息的起始日為最近一本合同項下首批料件進口之日至內(nèi)銷之日。
    3.加工貿(mào)易E類電子賬冊項下的料件或制成品擅自內(nèi)銷時，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對應(yīng)電子賬冊的最近一次核銷日期的之日(
    若核銷日期為空，則為電子賬冊的首批料件進口日)至保稅料件或制成品內(nèi)銷之日。
    加工貿(mào)易保稅料件或制成品違規(guī)內(nèi)銷的，還應(yīng)該根據(jù)規(guī)定征收滯納金。
    4.加工貿(mào)易剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物等內(nèi)銷需征收緩稅利息的，也按照上述規(guī)定辦理。
    (三)計算公式
    緩稅利息=補征稅款×計息期限×活期存款儲蓄年利息率/360
    六、強制執(zhí)行(掌握)
    (一)強制扣繳 ：海關(guān)自行或向人民法院申請，從納稅義務(wù)人開戶銀行或其他金融機構(gòu)的存款中強制劃撥應(yīng)納稅款及滯納金至中央
    國庫。
    (二)變價抵繳 ：指銀行中沒有存款或存款不足以強制扣繳，依法變賣未放行貨物或依法變賣其他貨物、財產(chǎn)，所得款以抵繳稅款
    (含滯納金)。
    七、繳納稅費責任(了解)
    以納稅人名義報關(guān)(直接代理) 負連帶責任;
    1.報關(guān)企業(yè)代理報關(guān)
    (因報關(guān)企業(yè)違規(guī)造成少征、漏征稅等)
    以報關(guān)企業(yè)名義報關(guān)(間接代理) 負相同責任。
    2.海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或滅失 ：保管義務(wù)人應(yīng)承擔相應(yīng)納稅責任。
    合并、分立前，依法繳清稅款;
    3.欠稅的納稅義務(wù)人合并、分立 合并時未清，由合并后法人承擔;
    分立時未清，分立后法人承擔連帶責任。
    4.減免稅、保稅貨物有合并、分立情形，按規(guī)定辦理。
    5.減免稅、保稅貨物有撤銷、解散、破產(chǎn)等，依法清繳。