第二節(jié) 銀行存款
一、銀行結(jié)算賬戶的管理
四類賬戶：（多選）
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；
一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；
專用存款賬戶：專款專用；
臨時(shí)存款賬戶：
一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。
不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開(kāi)立基本存款賬戶。
不得出租、出借賬戶。
不得違反規(guī)定在異地開(kāi)立存款和貸款賬戶。
任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
二、銀行結(jié)算方式
主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。
（一）銀行匯票
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實(shí)際結(jié)算金額
適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
（二）銀行本票
銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。
適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。
（三）商業(yè)匯票
1.簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。
商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
2.特點(diǎn)
4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
5）同城、異地都可使用，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。
（四）支票
1.定義：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。
2.分類：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票
3.提示付款期
支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。
（五）匯兌
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
三、銀行存款的核算
（一）銀行存款的總分類核算
1.收入
2. 支出
（二）明細(xì)分類核算
設(shè)置“銀行存款日記賬”
出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。
定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)。
四、銀行存款的清查
1.方法：
通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：
即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。
3.未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。
（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。
例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。
（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。
例如企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制
（1）主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。
余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開(kāi)戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。
（2）公式：（判斷）
企業(yè)補(bǔ)記后＝企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
銀行補(bǔ)記后＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
（3）例題
（4）結(jié)論：（判斷）
調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。
實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；
一、銀行結(jié)算賬戶的管理
四類賬戶：（多選）
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；
一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支??；
專用存款賬戶：專款專用；
臨時(shí)存款賬戶：
一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。
不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開(kāi)立基本存款賬戶。
不得出租、出借賬戶。
不得違反規(guī)定在異地開(kāi)立存款和貸款賬戶。
任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。
二、銀行結(jié)算方式
主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。
（一）銀行匯票
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實(shí)際結(jié)算金額
適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
（二）銀行本票
銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。
適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。
（三）商業(yè)匯票
1.簽發(fā)人、付款期限、提示付款期限
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。
商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
2.特點(diǎn)
4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
5）同城、異地都可使用，而且沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。
（四）支票
1.定義：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。
2.分類：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票
3.提示付款期
支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。
（五）匯兌
匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。
三、銀行存款的核算
（一）銀行存款的總分類核算
1.收入
2. 支出
（二）明細(xì)分類核算
設(shè)置“銀行存款日記賬”
出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。
定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)。
四、銀行存款的清查
1.方法：
通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：
即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。
3.未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。
（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。
例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。
（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。
例如企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制
（1）主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。
余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開(kāi)戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。
（2）公式：（判斷）
企業(yè)補(bǔ)記后＝企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款
銀行補(bǔ)記后＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款
（3）例題
（4）結(jié)論：（判斷）
調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。
實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；