第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)
內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關資料、查證單位內(nèi)部各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。
一.內(nèi)部審計機構(gòu)的設置
內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領導下開展工作。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應當予以支持和保障。單位主要負責人或者權(quán)力 機構(gòu)應當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財務預算，由本單位予以保證。
【2005年試題】
根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應當是：
A.本單位的財務經(jīng)理
B.本單位的財務部門
C.本單位的監(jiān)事會
D.本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)
【答案】D
【解析】考點為審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。
二.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責
內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責：
(1)對本單位及所屬單位(含占控股地
位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;
(2)對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;
(3)對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;
(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;
(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;
(6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;
(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。
【2007年試題】
按照現(xiàn)行《審計署就關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是：
A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計
B.召開與審計事項有關的會議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結(jié)果
【答案】B
三.內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限
單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當制定相應規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限，主要是：
(1)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料;
(2)參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;
(3)參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;
(4)檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;
(5)檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
(6)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;
(7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;
(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存;
(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;
(10)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。
四.內(nèi)部審計機構(gòu)的法律責任
內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關資料、查證單位內(nèi)部各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。
一.內(nèi)部審計機構(gòu)的設置
內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領導下開展工作。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應當予以支持和保障。單位主要負責人或者權(quán)力 機構(gòu)應當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財務預算，由本單位予以保證。
【2005年試題】
根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應當是：
A.本單位的財務經(jīng)理
B.本單位的財務部門
C.本單位的監(jiān)事會
D.本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)
【答案】D
【解析】考點為審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定。
二.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責
內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責：
(1)對本單位及所屬單位(含占控股地
位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;
(2)對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;
(3)對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;
(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;
(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;
(6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;
(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。
【2007年試題】
按照現(xiàn)行《審計署就關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是：
A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計
B.召開與審計事項有關的會議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任
D.向社會公布審計結(jié)果
【答案】B
三.內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限
單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應當制定相應規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限，主要是：
(1)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料;
(2)參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;
(3)參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;
(4)檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;
(5)檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
(6)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;
(7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;
(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存;
(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;
(10)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。
四.內(nèi)部審計機構(gòu)的法律責任