(一)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-應(yīng)減免的稅額-允許抵免的稅額
    【示例】（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    1.在《企業(yè)所得稅法》實施后，甲公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：
    (1)收入總額共800萬元，其中包括國債利息收入10萬元;
    (2)由于發(fā)生意外事故經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫存原材料損失10萬元;
    (3)支出產(chǎn)品的管理費(fèi)用50萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元;
    (4)產(chǎn)品銷售成本為300萬元;
    (5)實發(fā)工資總額為50萬元;（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    (6)發(fā)生如下營業(yè)外支出：其中繳納交通違章罰款共0.8萬元，稅收滯納金為1.5萬元;
    (7)繳納稅金共90萬元。（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    請計算本年度甲公司應(yīng)納所得稅額(適用所得稅稅率為25%).
    【答案】
    (1)應(yīng)納稅所得額=800-10-10-50-30-300-50-90=260(萬元)
    (2)應(yīng)納所得稅額=260×25%=65(萬元)（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    【解析】(1)工資可據(jù)實扣除;(2)交通違章罰款、稅收滯納金屬于應(yīng)稅所得額中不得扣除的項目;(3)國債利息收入免稅。（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    (二)來源于境外所得已納稅額的抵免
    1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：①居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)納稅所得;②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。（2010審計師考試輔導(dǎo)）
    2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，（2010審計師考試輔導(dǎo)）可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在不超過抵免限額的范圍內(nèi)予以抵免。抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（2010審計師考試輔導(dǎo)）