一．掌握控制環(huán)境
    控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。
    主要包括：管理*的觀念和經(jīng)營風格；組織結構的設置；董事會及其所屬審計委員會；授予權力和責任的方式；員工素質；人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。
    【例題1】（2005）控制環(huán)境是內部控制的要素之一其內容包括：
    A．管理*的觀念和經(jīng)營風格
    B．組織結構的設置
    C．員工的素質
    D．人事政策
    E．審計風險的評估
    【答案】ABCD
    二．掌握風險評估
    風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風險的確認。
    包括風險識別和風險分析。
    三．掌握控制活動
    控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
    1.業(yè)務授權控制
    業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)定、不合理業(yè)務的發(fā)生。從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。
    授權可以是一般授權．也可以是特別授權。
    2.職責分工控制
    職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。
    主要的職責分工包括：
    業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工;業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工;各種會計責任之間相分工；資產(chǎn)的保管與會計相分工；資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;EDP部門內部的職責分工等。
    3.憑證與記錄控制
    憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據(jù)．也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據(jù)。企業(yè)應設計和使用適當?shù)膽{證和記錄,以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?。以及所有的?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。
    憑證與記錄控制要求：建立嚴格的憑證制度;建立嚴格的簿記制度；建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。
    4.實物控制
    企業(yè)對接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄．均應當有適當?shù)姆婪洞胧?BR>    5.獨立檢查
    獨立檢查是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人士進行核對或驗證,以及對與該項業(yè)務相關的內部控制程序的履行情況進行檢查和驗證。它可以有效地保證企業(yè)在長時間里保持內部控制處于良好狀態(tài)。