一、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的概述(了解)
    (一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的含義
    (二)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的性質(zhì)
    1、履行性 2、懲罰性 3、補(bǔ)償性
    (三)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用
    二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
    (一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
    1、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍
    (1)事務(wù)擔(dān)保(重要考點(diǎn))
    ①辦理進(jìn)出口貨物申報(bào)納稅手續(xù)時(shí)，征稅要件不明確(例如商品歸類、估價(jià)、化驗(yàn)、產(chǎn)地尚未確定)收發(fā)貨人或其代理人要求先予放行貨物的
    ②報(bào)關(guān)時(shí)不能交驗(yàn)有關(guān)單證，收發(fā)貨人或其代理人要求放行貨物，后補(bǔ)交單證的
    ③正在辦理減免稅手續(xù)，貨物已運(yùn)抵進(jìn)口口岸，收發(fā)貨人或其代理人申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保辦理貨物驗(yàn)放手續(xù)的
    ④因不可抗力或國家稅收政策的調(diào)整不能按期繳納稅款在辦理相應(yīng)手續(xù)，在實(shí)際進(jìn)出口時(shí)，納稅義務(wù)人要求海關(guān)先放行貨物的
    ⑤暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物、進(jìn)境修理貨物、出境加工貨物、租賃進(jìn)出口貨物，特殊情事下旅客攜帶履行自用物品的
    ⑥無代價(jià)抵償貨物進(jìn)口或出口，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或放棄交由海關(guān)處理的，或者出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的
    ⑦進(jìn)口貨物收貨人申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間申請(qǐng)現(xiàn)行提取貨物的
    ⑧大型高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行便捷措施的
    ⑨反傾銷初裁決定確立傾銷成立并由此對(duì)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害，要求提供擔(dān)保作為臨時(shí)反傾銷措施的。
    (2)保稅事務(wù)擔(dān)保
    可申請(qǐng)保稅事務(wù)擔(dān)保的常見情形有：
    ①申請(qǐng)人經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等業(yè)務(wù)的
    ②經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查，案件未審結(jié)的，或者因?yàn)楣芾砘靵y被海關(guān)要求整改，在整改期，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款金額的保證金或者保證函申請(qǐng)予以備案的
    ③經(jīng)營企業(yè)或者加工企業(yè)租賃廠房、設(shè)備或者首次開展加工貿(mào)易或者辦理加工貿(mào)易異地備案或者加工貿(mào)易手冊(cè)申請(qǐng)兩次或兩次以上延期的，經(jīng)營企業(yè)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函后申請(qǐng)予以備案
    ④加工貿(mào)易貨物已進(jìn)口，但企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實(shí)不符，企業(yè)不申請(qǐng)退運(yùn)，而是向海關(guān)提供相當(dāng)于應(yīng)繳稅款金額的保證金或銀行保函后，申請(qǐng)繼續(xù)履行合同。
    (3)涉案擔(dān)保
    ①納稅義務(wù)人在規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的跡象的;海關(guān)責(zé)令納稅義務(wù)人向海關(guān)提供稅款擔(dān)保的;
    ②緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征或補(bǔ)征稅款情事的;
    ③受海關(guān)處罰的當(dāng)事人或者其他法定代表人、主要運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人在出境前未繳清其應(yīng)繳的罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的。
    ④知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人請(qǐng)求海關(guān)扣留侵權(quán)嫌疑貨物，或收發(fā)貨人請(qǐng)求海關(guān)放行嫌疑侵犯專利權(quán)貨物的
    ⑤有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無法或不便扣留的;
    2、實(shí)行總擔(dān)保的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保范圍
    可申請(qǐng)總擔(dān)保的常見情形有：
    (1)申請(qǐng)經(jīng)營海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)及報(bào)關(guān)等特殊業(yè)務(wù)的
    (2)同一被擔(dān)保人申請(qǐng)對(duì)一定期限內(nèi)發(fā)生的多次海關(guān)監(jiān)管行為提供擔(dān)保的
    (3)ATA單證冊(cè)項(xiàng)下暫準(zhǔn)出口貨物，由中國國際商會(huì)統(tǒng)一向海關(guān)總署提供總擔(dān)保
    (4)汽車生產(chǎn)企業(yè)辦理登記備案后，根據(jù)汽車零部件進(jìn)口計(jì)劃，在汽車零部件進(jìn)口前向企業(yè)所在地海關(guān)提供稅款總擔(dān)保
    (5)獲準(zhǔn)實(shí)施便捷措施的大型高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所在地主管海關(guān)簽訂“適用便捷程序擔(dān)保書”的
    (6)經(jīng)海關(guān)同意，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供金額不低于人民幣20萬元的總擔(dān)保
    (7)網(wǎng)上支付銀行擔(dān)保，由銀行對(duì)納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)通過網(wǎng)上支付方式申請(qǐng)繳納的進(jìn)出口稅費(fèi)提供的總擔(dān)保。
    3、免予適用
    法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。“免除擔(dān)?！眱?yōu)先于“憑擔(dān)保放行”
    4、不予適用
    國家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，法律規(guī)定不予辦理擔(dān)保放行手續(xù)。
    (二)擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任(了解)
    1、擔(dān)保人的資格
    2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
    (三)擔(dān)保的主要方式(重要考點(diǎn))
    1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
    2、匯票、本票、支票、債券、存單
    3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊(cè))
    4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
    (四)海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
    采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
    1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
    (1)擔(dān)保資金的使用
    ①保證金，適用下列8種情形(重要考點(diǎn)，P389)
    A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;
    B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;
    C、申請(qǐng)延期交納稅款的;
    D、暫時(shí)進(jìn)出境的;
    E、進(jìn)境修理和出境加工的;
    F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的;
    G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的;
    H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
    ②風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括(重要考點(diǎn)，P390)
    A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    C、對(duì)同一經(jīng)營單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    E、 對(duì)加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
    H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
    ③抵押金包括(重要考點(diǎn)，P390)
    A、對(duì)無法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金;
    B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金;
    C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金;
    D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;
    (2)擔(dān)保函的使用
    除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
    在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
    2、擔(dān)保的作出
    (1)擔(dān)保申請(qǐng)
    凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
    (2)提供擔(dān)保
    ① 擔(dān)保資金的交付
    以擔(dān)保的資金方式申請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)按下列規(guī)則交付(了解)
    A、當(dāng)事人向海關(guān)辦理資金交付手續(xù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。
    B、海關(guān)擔(dān)保資金金額一般應(yīng)按人民幣計(jì)算收取。對(duì)能開設(shè)外匯(鈔)帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時(shí)按原幣種退還。
    ②保證函的交付
    以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保的，由擔(dān)保人按照海關(guān)規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔(dān)保人印章，一份交海關(guān)備案，一份留存。
    3、擔(dān)保的銷案
    擔(dān)保人必須于規(guī)定的擔(dān)保期限屆滿前，憑“海關(guān)保證金、風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關(guān)辦理銷案手續(xù)。在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
    對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
    (1)當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
    (2)自退還通知書開出之日起超過60天當(dāng)事人未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當(dāng)事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國庫。
    4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
    對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
    (1)以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理擔(dān)保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
    (2)按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
    (3)按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。