08年計算題
    甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
    2008年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：
    (1)1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。
    (2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
    (3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
    (4)11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
    (5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
    (6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
    (7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。
    要求：
    (1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
    (2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
    (“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)
    【答案】
    (1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
    (2)
    ① 借：原材料 2 000
    貸：應(yīng)付賬款 2 000
    ② 借：原材料 2 200
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 306
    貸：銀行存款 2 506
    ③ 借：在途物資 37 000
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6 120
    貸：銀行存款 43 120
    ④ 借：原材料 37 000
    貸：在途物資 37 000
    ⑤ 借：原材料 51 500
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 415
    銀行存款 20 085
    貸：其他貨幣資金 80 000
    ⑥ 借：原材料 600
    貸：生產(chǎn)成本 600
    ⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580
    制造費用 10 930
    管理費用 10 930
    貸：原材料 87 440
    解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費用。