(一)流動資產(chǎn)的核算
    流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用．或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力
    不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、存貨等。
    1．設(shè)置的賬戶
    (1)貨幣資金
    貨幣資金是以貨幣形式存在的資產(chǎn)，是企業(yè)流動性的資產(chǎn)。貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途不同．分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣現(xiàn)金。
    庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣和外幣。為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額表示庫存現(xiàn)金的實(shí)有金額。
    銀行存款是指企業(yè)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。為了總括反映和監(jiān)督銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，需設(shè)立“銀行存款”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末借方余額反映銀行存款的結(jié)存金額。
    為了總括反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期來借方余額表示其他貨幣資金的結(jié)余金額。為了詳細(xì)反映其他貨幣資金的收支情況，在“其他貨幣資金”科目下應(yīng)分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證存款”、“信用卡存款”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
    (2)交易性金融資產(chǎn)
    交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。
    “交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。該科目借方登記企業(yè)按公允價值高于其賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益；期末借方余額反映企、持持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的性質(zhì)，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
    (3)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
    應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的一些待結(jié)未結(jié)的應(yīng)收和預(yù)付款，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。
    為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記應(yīng)收票據(jù)的票面金額；貸方登記到期收回或未到期向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額；期末借方余額反映尚未收回的收收票據(jù)的票面金額。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按票據(jù)面值入賬。對帶息的應(yīng)收票據(jù)．應(yīng)于期末(按中期期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，同時沖減財務(wù)費(fèi)用。
    應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的增加、減少及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)；貸方登記已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收款項(xiàng)；期未借方余額反映尚未收到的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的，其預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
    為了反映和監(jiān)督預(yù)付賬款的支出和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記向供貨單位預(yù)付的貨款；貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付賬款；期未借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付的貨款?？梢詫㈩A(yù)付貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付賬款”科目，但在編制會計報表時，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開列示。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)；供方登記企業(yè)收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)；期未借方余額反映應(yīng)收未收的各種其他應(yīng)收款。
    (4)應(yīng)收利息及股利
    應(yīng)收利息及股利是指企業(yè)因?qū)ν鈧鶛?quán)或股權(quán)投資而應(yīng)收取的利息或現(xiàn)金股利，包括應(yīng)收利息、應(yīng)收股利。
    為了反映和監(jiān)督應(yīng)收利息的取得和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種利息；貸方登記企業(yè)已結(jié)算的各種利息；期末借方余額反映應(yīng)收末收的各種利息。
    為了反映和監(jiān)督企業(yè)取得的現(xiàn)金股利及其他單位分配的利潤，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤；貸方登記企業(yè)已收取的現(xiàn)金股利或利潤；期未借方余額反映應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤。
    (5)存貨
    存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨包括企業(yè)持有的原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。為了反映企業(yè)的存貨情況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目進(jìn)行總賬核算。這些科目借方登記該項(xiàng)存貨的增加；貸方登記該項(xiàng)存貨的減少；期末借方余額反映該項(xiàng)存貨期末庫存額。
    “周轉(zhuǎn)材料”科目用于核算企業(yè)周轉(zhuǎn)用材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)(建筑承包商)的鋼模板、木模板、腳手架等。
    2．會計核算舉例
    通過具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握并會運(yùn)用各流動資產(chǎn)賬戶核算的內(nèi)容。
    (二)非流動資產(chǎn)的核算
    非流動資產(chǎn)主要是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。
    1．設(shè)置的賬戶
    (1)長期股權(quán)投資
    企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記長期股權(quán)投資的增加；貸方登記長期股權(quán)投資的減少；期未借方余額反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。企業(yè)能對被投資單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資或?qū)Ρ煌顿Y單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
    (2)固定資產(chǎn)
    為監(jiān)督和管理固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目進(jìn)行總賬核算。
    “固定資產(chǎn)”科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值，借方登記企業(yè)由于購建、投資人投入、盤盈、接受捐贈等增加的固定資產(chǎn)；貸方登記由于出售、報廢、抵債等而減少的固定資產(chǎn)；期末借方余額反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值。
    “累計折舊”科目是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。該科目貸方登記固定資產(chǎn)累計折舊的增加；借方登記已提固定資產(chǎn)累計折舊的轉(zhuǎn)銷；期末貸方余額反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊額。
    “固定資產(chǎn)”和“累計折舊”的差額為現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值。
    (3)在建工程
    在建工程是指正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目。為核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程的價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出；貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成本；期末借方余額反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。本科目可按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
    (4)無形資產(chǎn)
    無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)的范疇。為了核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”等科目進(jìn)行總賬核算。
    “無形資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。該科目借方登記企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的以及投資者投入的各種無形資產(chǎn)價值；貸方登記企業(yè)向外單位投資轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)讓出售的無形資產(chǎn)的價值；期末借方余額反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
    “累計攤銷”科目是無形資產(chǎn)的抵減賬戶，核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。該科目貸方記錄無形資產(chǎn)累計攤銷的增加；借方登記已提無形資產(chǎn)累計攤銷的轉(zhuǎn)銷；期末貸方余額反映企業(yè)現(xiàn)有無形資產(chǎn)的累計攤銷額。本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
    “無形資產(chǎn)”和“累計攤銷”的差額為現(xiàn)有無形資產(chǎn)的凈值。
    (5)長期待攤費(fèi)用
    長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行總賬核算。該科目借方反映長期待攤費(fèi)用的形成，貸方反映長期待攤費(fèi)用的攤銷，期末借方余額反映各項(xiàng)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用的攤余價值。本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
    2．會計核算舉例
    通過具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握并會運(yùn)用各非流動資產(chǎn)賬戶核算的內(nèi)容。