◎甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（　）萬元。
    A. 660　　
    B. 1060　　
    C. 1035　　
    D. 627
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    正確答案：C
    答案解析：應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）
    遞延所得稅負債＝（1500+100）×25%＝400（萬元）
    可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
    借：所得稅費用　　　　　　　　1035
    資本公積—其他資本公積　　　　25
    貸：應交稅費—應交所得稅　　　　660
    　遞延所得稅負債　　　　　　　400
    【本題要點】1、未來稅率的變動是事先知道的，因此2007年確認遞延所得稅負債的時候就應該按照新稅率計算。
    2、國債的利息收入只影響應交稅費的計算，不影響遞延所得稅的計算。交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都會影響遞延所得稅的計算，但是可供出售金融資產(chǎn)確認遞延所得稅時，對應科目是資本公積，不是所得稅費用。
    本題知識點：所得稅費用的核算
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