文/黃羅維
近期，從各個(gè)層面都傳來(lái)了經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑的信號(hào)，特別是許多中小企業(yè)的處境更為艱難，于是人們也在焦急地期待著會(huì)否有刺激經(jīng)濟(jì)的措施出臺(tái)。日前有報(bào)道稱，財(cái)政部擬定的可能超過(guò)1000億元減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，日前已上報(bào)國(guó)務(wù)院待批。該方案亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并建議于2009年1月1日起實(shí)施。
雖然這只是一則新聞報(bào)道，該項(xiàng)政策究竟什么時(shí)候會(huì)實(shí)施還有待于進(jìn)一步的“考證”，但無(wú)論如何，它已經(jīng)在當(dāng)前市場(chǎng)上掀起了巨大的波瀾。其中有一種觀點(diǎn)時(shí)下頗為流行，不少市場(chǎng)人士認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)推出的一個(gè)稅收優(yōu)惠舉措，也是增值稅改革的完美落幕。然而筆者認(rèn)為，這完全是對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型方案的誤讀。
首先，增值稅轉(zhuǎn)型絕對(duì)不是什么稅收優(yōu)惠措施，反而是一項(xiàng)姍姍來(lái)遲早該出臺(tái)的政策。其實(shí)早在2004年7月，增值稅轉(zhuǎn)型的方案便已經(jīng)開始在東北地區(qū)的“三省一市”的8個(gè)行業(yè)開始試行了，而到2007年7月，中部地區(qū)的26個(gè)城市也開始試點(diǎn)。然而長(zhǎng)期的“試而不施”卻帶來(lái)了巨大的負(fù)面效應(yīng)，人為造成了地區(qū)之間稅負(fù)的不平等，從而使這一改革變相成了很多人眼中的“稅收優(yōu)惠”，完全違背了增值稅轉(zhuǎn)型的本義。
所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即比如企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)金額也允許從銷售額中扣除，是基于稅制發(fā)展規(guī)律而作出的一種必要的、歷史的選擇。其實(shí)增值稅誕生的歷史并不長(zhǎng)，1954年法國(guó)首先建立了增值稅制，而后其之所以能快速地在全球140多個(gè)國(guó)家得到廣泛應(yīng)用，最為關(guān)鍵的是與產(chǎn)品稅相比，增值稅具有明顯的廣泛性和公平性。說(shuō)白了，它是真正意義的“全抵扣”，只對(duì)產(chǎn)生增值額的部分征稅，有利于促進(jìn)民間投資和企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作。
但令人非常遺憾的是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)增值稅的改革步伐滯后，不僅使整體征收還停留在生產(chǎn)型階段，而且在很多方面已經(jīng)完全喪失了該稅種的“本來(lái)面目”，所謂全覆蓋和全抵扣根本只是紙上談兵。
舉個(gè)非常典型的例子，當(dāng)前在增值稅的征收中還人為地分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票。在這種情況下下，小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票不能抵扣，根本無(wú)法按照增值額來(lái)計(jì)算稅款，所謂的增值稅在這里也就失去了實(shí)際意義。
小規(guī)模納稅人顧名思義絕大部分都是中小企業(yè)，如此蠻橫地讓其背上“有名無(wú)實(shí)”的包袱，顯然就會(huì)大大阻礙他們的發(fā)展。對(duì)此有專家頗為憂慮地指出，中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是，1400多萬(wàn)增值稅納稅人，只有120多萬(wàn)是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人。其中所存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，顯然是我們無(wú)法回避的。
增值稅為什么要進(jìn)行改革？就是因?yàn)槠涠愔埔呀?jīng)不再適合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，但現(xiàn)在遭遇的瓶頸是，我們改革的步子究竟能夠有多大。轉(zhuǎn)型試點(diǎn)四年之久卻仍然“待嫁閨中”，甚至被當(dāng)作了優(yōu)惠政策，這樣的教訓(xùn)還不夠慘痛嗎？
增值稅之所以是一個(gè)優(yōu)良稅種，筆者認(rèn)為其關(guān)鍵就在于一個(gè)“全”字，通過(guò)全覆蓋和全抵扣串聯(lián)成一個(gè)完整的鏈條，是一個(gè)完整的體系，最終體現(xiàn)出一種公平稅負(fù)的原則。所以，這次增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型即使能夠在明年推出，也只不過(guò)是增值稅改革中遲來(lái)的一小步。
其實(shí)從世界各國(guó)的歷史發(fā)展來(lái)看，稅收政策一直是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的好手段。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭受了前所未有的困難，但是財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)卻提供了我們進(jìn)一步優(yōu)化稅收征收體制的空間。所以現(xiàn)在到了該換一下腦筋的時(shí)候了，過(guò)去我們總是懼怕稅制改革會(huì)影響財(cái)政收入，然而這其實(shí)是個(gè)誤區(qū)，這種思維模式不僅阻礙了我國(guó)整個(gè)稅收體系的優(yōu)化，也影響到了社會(huì)各個(gè)層面經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。
近期，從各個(gè)層面都傳來(lái)了經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑的信號(hào)，特別是許多中小企業(yè)的處境更為艱難，于是人們也在焦急地期待著會(huì)否有刺激經(jīng)濟(jì)的措施出臺(tái)。日前有報(bào)道稱，財(cái)政部擬定的可能超過(guò)1000億元減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，日前已上報(bào)國(guó)務(wù)院待批。該方案亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并建議于2009年1月1日起實(shí)施。
雖然這只是一則新聞報(bào)道，該項(xiàng)政策究竟什么時(shí)候會(huì)實(shí)施還有待于進(jìn)一步的“考證”，但無(wú)論如何，它已經(jīng)在當(dāng)前市場(chǎng)上掀起了巨大的波瀾。其中有一種觀點(diǎn)時(shí)下頗為流行，不少市場(chǎng)人士認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型是根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)推出的一個(gè)稅收優(yōu)惠舉措，也是增值稅改革的完美落幕。然而筆者認(rèn)為，這完全是對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型方案的誤讀。
首先，增值稅轉(zhuǎn)型絕對(duì)不是什么稅收優(yōu)惠措施，反而是一項(xiàng)姍姍來(lái)遲早該出臺(tái)的政策。其實(shí)早在2004年7月，增值稅轉(zhuǎn)型的方案便已經(jīng)開始在東北地區(qū)的“三省一市”的8個(gè)行業(yè)開始試行了，而到2007年7月，中部地區(qū)的26個(gè)城市也開始試點(diǎn)。然而長(zhǎng)期的“試而不施”卻帶來(lái)了巨大的負(fù)面效應(yīng)，人為造成了地區(qū)之間稅負(fù)的不平等，從而使這一改革變相成了很多人眼中的“稅收優(yōu)惠”，完全違背了增值稅轉(zhuǎn)型的本義。
所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即比如企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)金額也允許從銷售額中扣除，是基于稅制發(fā)展規(guī)律而作出的一種必要的、歷史的選擇。其實(shí)增值稅誕生的歷史并不長(zhǎng)，1954年法國(guó)首先建立了增值稅制，而后其之所以能快速地在全球140多個(gè)國(guó)家得到廣泛應(yīng)用，最為關(guān)鍵的是與產(chǎn)品稅相比，增值稅具有明顯的廣泛性和公平性。說(shuō)白了，它是真正意義的“全抵扣”，只對(duì)產(chǎn)生增值額的部分征稅，有利于促進(jìn)民間投資和企業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作。
但令人非常遺憾的是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)增值稅的改革步伐滯后，不僅使整體征收還停留在生產(chǎn)型階段，而且在很多方面已經(jīng)完全喪失了該稅種的“本來(lái)面目”，所謂全覆蓋和全抵扣根本只是紙上談兵。
舉個(gè)非常典型的例子，當(dāng)前在增值稅的征收中還人為地分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票。在這種情況下下，小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票不能抵扣，根本無(wú)法按照增值額來(lái)計(jì)算稅款，所謂的增值稅在這里也就失去了實(shí)際意義。
小規(guī)模納稅人顧名思義絕大部分都是中小企業(yè)，如此蠻橫地讓其背上“有名無(wú)實(shí)”的包袱，顯然就會(huì)大大阻礙他們的發(fā)展。對(duì)此有專家頗為憂慮地指出，中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是，1400多萬(wàn)增值稅納稅人，只有120多萬(wàn)是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人。其中所存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，顯然是我們無(wú)法回避的。
增值稅為什么要進(jìn)行改革？就是因?yàn)槠涠愔埔呀?jīng)不再適合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，但現(xiàn)在遭遇的瓶頸是，我們改革的步子究竟能夠有多大。轉(zhuǎn)型試點(diǎn)四年之久卻仍然“待嫁閨中”，甚至被當(dāng)作了優(yōu)惠政策，這樣的教訓(xùn)還不夠慘痛嗎？
增值稅之所以是一個(gè)優(yōu)良稅種，筆者認(rèn)為其關(guān)鍵就在于一個(gè)“全”字，通過(guò)全覆蓋和全抵扣串聯(lián)成一個(gè)完整的鏈條，是一個(gè)完整的體系，最終體現(xiàn)出一種公平稅負(fù)的原則。所以，這次增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型即使能夠在明年推出，也只不過(guò)是增值稅改革中遲來(lái)的一小步。
其實(shí)從世界各國(guó)的歷史發(fā)展來(lái)看，稅收政策一直是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的好手段。當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭受了前所未有的困難，但是財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)卻提供了我們進(jìn)一步優(yōu)化稅收征收體制的空間。所以現(xiàn)在到了該換一下腦筋的時(shí)候了，過(guò)去我們總是懼怕稅制改革會(huì)影響財(cái)政收入，然而這其實(shí)是個(gè)誤區(qū)，這種思維模式不僅阻礙了我國(guó)整個(gè)稅收體系的優(yōu)化，也影響到了社會(huì)各個(gè)層面經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。