自國、地稅分設后，分別按照各自的職能成立了獨立的稅務行政執(zhí)法主體，完善了各自的工作職責，也明確了各自的征管范圍。但是，在伴隨著兩套機構運行的同時，兩局工作中的一些問題也應運而生，從而也就給國、地稅工作提出了更高的標準和要求。國、地稅同時作為政府的重要職能部門，在“十一五”期間如何更新觀念，轉(zhuǎn)變職能和建立行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、依法治稅、廉潔高效的稅收行政管理體系及實現(xiàn)稅收科學化、精細化的管理目標，是國、地稅雙方目前面臨的共同課題。因此，加強國、地稅合作并使其制度化、規(guī)范化、長久化已勢在必行。
    一、 國、地稅合作中存在的問題
    （一）國、地稅征收、運行成本偏高，不利于優(yōu)化納稅服務。
    目前就國、地稅共管戶而言，雖說是國、地兩家聯(lián)合辦理稅務登記證，但由于國、地稅辦公場所不在同一地點，所以當納稅人到地稅或到國稅辦理稅務登記時，在填寫完信息資料后還要跑到另一稅務部門進行簽發(fā)蓋章，核實鑒定后才給納稅人發(fā)稅務登記證。這種辦法雖較以前必須辦理兩份稅務登記證有所改進，但是仍然沒有減輕納稅人負擔，程序依然繁雜，給納稅人帶來了不必要的麻煩。同時，當前國、地稅兩家在納稅服務、稅收宣傳等方面都是各搞各的，互不合作，這樣就勢必增加了兩部門工作的運行成本，而效果卻不怎么顯著。
    （二）各自為政，多頭稽查，影響稽查質(zhì)量提高。
    目前，國、地稅都已形成了具有自身特色的稅務稽查模式，在打擊偷、逃、騙稅等違法行為和優(yōu)化稅收環(huán)境等方面都有所作為。但是在實施稅務稽查過程中還依然存在著多頭稽查的突出問題。如：在實際工作中，由于國、地稅兩部門都按照各自的計劃實施稽查，往往會出現(xiàn)地稅剛查完，國稅又來查，這樣檢查的不同步和處理不一致不僅會加重納稅人的心理負擔，增加稅收成本，而且還會影響涉稅案件向公安、司法部門移送，降低稽查工作效率。同時日常缺乏互動協(xié)作，由于國地稅兩個部門平時掌握的稽查信息不相互交換，使兩個部門對被查對象的情況也就難以完全掌握，從而就導致征管范圍內(nèi)的涉稅問題無法處理，影響了涉稅案件的分析及稽查質(zhì)量的提高。
    （三）共管戶納稅信用等級評定不規(guī)范。
    2003年7月，國家稅務總局下發(fā)了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，建立了較為科學的信用評價機制，對稅收信用體系的建設提出了嚴格要求。近幾年來，雖然對地稅部門管轄的納稅人開展了納稅信用等級評定工作，并也取得了一些成效，但稅收信用體系仍不健全、制度還不完善。特別是國地稅共管戶的納稅信用等級評定標準有寬有嚴，這樣就造成了實際信用具有很大的差異性，為共管戶“少繳點稅”提供了空間。同樣在評定管理上也不科學，如：激勵懲罰、監(jiān)督跟蹤等配套措施還不夠完善，雖然對A、B、C、D四個等級的納稅信用單位明確了相應的激勵懲罰措施，但其表現(xiàn)的不淋漓盡致，尤其對國、地稅共管的A級納稅信用單位的激勵力度不大，對失信單位的懲罰也顯得乏力，由此就不利于調(diào)動各類共管戶爭創(chuàng)良好稅收信用等級的積極性和難以達到獎勵誠信行為、懲罰失信行為的目的。
    （四）委托代征工作協(xié)作機制不完善，影響征管工作開展。
    眾所周知，增值稅是地稅部門征收城市維護建設稅的計稅依據(jù)，可地稅部門在納稅檢查時卻無權查證增值稅數(shù)額，導致國稅代開發(fā)票臨時戶的地方稅收大部分遺漏。雖然近兩年來地稅與國稅就城建稅及兩費附加簽訂了代征協(xié)議，在國稅安裝了代征軟件，并明確了代征對象、范圍。但是在實際運作過程中在票款解繳方面國稅并沒有按照有關規(guī)定按時向地稅局結(jié)報稅款及稅票，同時對開具增值稅，消費稅的納稅人時而少征、錯征、漏征城建稅現(xiàn)象客觀存在，另外國稅就城建稅數(shù)據(jù)傳遞不及時，使地稅部門無法完全掌握城建稅、教育費附加稅稅源底數(shù)和相關信息，從而就增加了國稅代征城建稅及兩費附加的隨意性和變通行為的可能性。這樣就勢必造成城建稅征管漏洞，減少城建稅和兩費附加的收入。
    （五）國、地稅信息交流手段單一、共享程度不高。
    一直以來，由于國地稅征管范圍不同、管理軟件差異、管理機構設置不統(tǒng)一、國地稅信息化建設的差異，國、地稅各自的網(wǎng)絡聯(lián)接能力、網(wǎng)絡覆蓋范圍、數(shù)據(jù)處理能力和方式等方面的差異，使國地稅在貨運發(fā)票信息傳遞、稅源監(jiān)控、稽查協(xié)辦等方面上主要通過紙質(zhì)資料、軟盤來加強工作協(xié)作，雖取得些成效，但其工作效率仍然沒有突破性的提高。
    二、進一步加強國地稅合作的對策。
    （一）整合稅務資源，減輕納稅人負擔。
    就辦理稅務登記而言，國、地稅雙方可聯(lián)合在任意一方設立稅務登記崗位，崗位分別由1名國、地稅人員聯(lián)合辦理。流程是本著誰先受理誰辦理的原則，納稅人可自主選擇國、地稅辦理稅務登記，并將信息傳遞給對方核準，核準信息無異議后，由受理的一方辦理相關事宜。并要統(tǒng)一納稅人代碼，國地稅*人員對共管納稅人填寫的基礎信息資料共同核實，實現(xiàn)共管戶納稅人一個代碼；統(tǒng)一印章，國、地稅共管戶須有國地稅雙方印章；統(tǒng)一企業(yè)開戶銀行報告表，國地稅任何一方受理銀行賬號登記表后，及時把相關資料傳遞給對方；統(tǒng)一處罰標準，統(tǒng)一對逾期辦理稅務登記地進行處罰，避免重復處罰。同時國、地稅應聯(lián)合對新辦企業(yè)首次辦稅流程及享受的優(yōu)惠政策和沒有及時辦理稅務登記、納稅申報等涉稅事宜的納稅人進行提醒告知，有效解決納稅人“重復辦稅”的問題；可聯(lián)合成立納稅服務應急小組，組長可分別由國、地稅主管局長擔任，負責統(tǒng)一指揮，制定《國、地稅納稅服務聯(lián)合應急方案》，對國家實施稅收政策調(diào)整時，聯(lián)合以廣播、電視公告等手段及時告知納稅人；并分別由兩家辦稅服務廳和信息中心共同成立“技術服務支持中心”，公布熱線電話，對電話中不能解決的問題，分別派國、地稅技術人員進行上門服務，及時解決納稅人遇到的難題。在稅收宣傳方面，國地稅應共同召開稅收政策宣講會，雙方就納稅人關注的稅收政策進行宣講，并現(xiàn)場解答納稅人的咨詢，單月在地稅舉行，雙月在國稅舉行，并形成制度。聯(lián)合進行稅法宣傳，統(tǒng)一印發(fā)宣傳資料，以國地稅人員交叉搭配的方式聯(lián)合舉行稅法宣傳咨詢活動。這樣既可提高納稅服務質(zhì)量，又能減低稅務運行成本。
    （二）聯(lián)合開展稅務稽查，提高檢查效率。
    國、地稅應建立稅務稽查案件稽查長期協(xié)作機制，任何一方對共管納稅大戶進行稅務檢查時應相互通氣交換稽查信息數(shù)據(jù)，并共同建立涉稅違法信息庫，主要以發(fā)生的偷稅案件、在公安機關立案偵查的案件和連續(xù)被查三次以上的企業(yè)為主，記錄企業(yè)名稱、涉稅違法事實、涉案稅額等情況。對已定性為重大涉稅案件的共管企業(yè)，雙方應聯(lián)合制定檢查計劃，確定共同檢查案源，按規(guī)定程序報批后聯(lián)合實施稽查，避免重復檢查。對查出的問題，國、地稅應一起向其送達《稽查約談通知書》聯(lián)合進行稽查約談，并做好兩份約談記錄，共同搜集企業(yè)更多的涉稅違法信息，掌握違法手段。對不能實行聯(lián)合稽查的案件和接到不屬于自己管轄范圍的舉報案件，要及時向?qū)Ψ絺鬟f信息，確?；槌晒蚕砗投愂者`法案件得到及時查處。同時應大力推行國、地稅局兩家檢查計劃備案制，建立國、地稅《備查納稅人清冊》，使雙方能科學選案，進一步提高稽查選案準確率。
    （三）聯(lián)手評定納稅信用等級,增強納稅人依法誠信納稅意識。
    國、地稅應聯(lián)合制訂《共管戶納稅信用等級評定試行管理辦法》，成立由國、地稅局領導和相關工作人員共同組成的納稅信用等級評定管理委員會，定期召開聯(lián)席會議，按照規(guī)定的權限、內(nèi)容和標準，共同審核評定共管戶的納稅信用等級。在納稅信用等級評定方面，應該依照納稅人的申報率、稅款繳納、財務核算水平和存在稅務違法違章行為等情況，聯(lián)合將納稅人分為A、B、C、D四個等級，并采用百分制計分方式，對稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納以及違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等五個方面進行量化考評。同時對共管企業(yè)上報的納稅信譽評定資料，聯(lián)合進行審查。在納稅信用后續(xù)管理方面，國、地稅雙方對納稅信用等級應實施動態(tài)跟蹤監(jiān)控管理。并實行一月一評定，依據(jù)納稅人在涉稅事項方面的變化情況，按照評定標準和程序，適時調(diào)整其納稅信用等級。同時對不同級別的納稅人在稅收分析、納稅申報、發(fā)票購領、納稅評估、稅務稽查、納稅服務等方面采取有針對性的管理和服務措施，進一步規(guī)范和加強納稅信用等級評定管理，增強廣大納稅人的依法誠信納稅意識，構建和諧稅收環(huán)境。
    （四）密切協(xié)作，提高城建稅代征水平。
    國、地稅應在城建稅及兩費附加委托代征方面加強合作，國稅應定期向地稅提供城建稅及兩費附加數(shù)據(jù)信息，共享征收信息；建立聯(lián)席會議制度，使國、地稅及時解決代征中的困難。并應聯(lián)合以隨機抽取方式對納稅戶進行檢查，看主稅和附征稅費是否一一對應。聯(lián)合對城建稅代征軟件應用情況進行檢查，糾正少征和隨意變通等行為。同時要求繳納增值稅的納稅人向地稅申報時另提供一份增值稅申報表，并根據(jù)兩份申報表進行數(shù)據(jù)比對，準確掌握城建稅、教育費附加稅源底數(shù)。另外國稅應認真執(zhí)行票款結(jié)報制度，嚴格按照要求及時解繳稅款，做到稅費無積壓、無挪用，入庫及時、準確。
    （五）實行綜合治稅，建立信息交流平臺，提升稅務管理水平。
    2006年肥鄉(xiāng)縣政府出臺了《關于加強稅源管理實行社會綜合治稅的工作意見》，這為國、地稅在解決漏征漏管等問題提供了良好的社會治稅平臺，從而也實現(xiàn)了稅源管理由稅務部門單一治稅到政府領導、多部門配合的綜合治稅的重大轉(zhuǎn)變。無庸質(zhì)疑，在實施“綜合治稅”這一宏大工程中，國、地稅兩部門扮演著重要角色，也發(fā)揮著主體性、推動性作用。所以為使綜合治稅全面縱深推進，并取得實實在在的良好效果，國、地稅應首當其沖的加強合作。建立稅收信息互通制度，具體可由國、地稅各指定數(shù)名稅收管理員，對涉及雙方在制造、電力、交通運輸、批發(fā)零售、金融、租賃、商務服務和郵政倉儲等行業(yè)的共管戶，著重在稅法宣傳、稅收征管、稅務稽查、納稅服務等方面聯(lián)合協(xié)作。并建立國、地稅管理員信息互通制度，每月對稅務登記、定額核定、欠稅情況、稽查查補等信息進行比對，進一步找出工作合作結(jié)合點。同時定期召開國、地稅征管工作聯(lián)席會議，及時傳遞征管、稽查等相關資料，共同就征管中存在的共性問題進行交流，交換看法，必要時共同研究解決方案。另外國、地稅部門還應借助信息化平臺，依托網(wǎng)絡優(yōu)勢，逐步建立和完善國、地稅雙方共管戶信息庫，并聯(lián)合建立涉稅信息分析機制，對通過綜合治稅采集到的各種涉稅信息，聯(lián)合進行登記、篩選和分析，實現(xiàn)信息的增值應用，發(fā)揮雙方涉稅信息資源的綜合效能，進一步提升稅務管理水平。