《增值稅》易錯考點總結
1．在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100×2%）×0.3%
2．將固定資產計為流動資產的特殊問題：
某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產線為業(yè)務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.
例：某汽車生產企業(yè)為一般納稅人，當月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當期領用購進發(fā)動機生產100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當期應納的增值稅。當期應納增值稅為：2000×17%+2000/98×2×17%-17注意，這里一定本次考試的必關注內容
3．購進境內的設備投資到境外，實行出口時免稅并退稅的政策
4．實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經營單位銷售廢舊物資
5．如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務，應該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。
6．計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅后的運費余額，如果此材料需做進項稅轉出，應該分別計算購價和運費的進項。
例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項轉出，轉出的進項=（10000-5000）×17%+5000/（1-7%）×7%注意，這里一定本次考試的必關注內容
7．對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務部門認可的情況下抵扣。
8．凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅
9．舊貨經營單位銷售商品一定納稅！個人銷售商品除了機動車、摩托車、游艇外一定不納稅！給舊貨經營單位銷售除機動車、摩托車，游艇外的舊固定資產的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。
10．按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購進廢舊回收經營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%
11．運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣），支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵），貨物進項要轉出多少，運費抵扣的進項也要按比例轉出多少。
12．外貿企業(yè)購進小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿企業(yè)購進持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品
13．商貿企業(yè)出口一定不能退稅
14．生產企業(yè)自行出口購進的產品，有4種情況可以視同自產產品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產貨物的公司，并且是和自產產品相同或相關的貨物。注意，這里一定本次考試的必關注內容
15．進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結合出口退稅問題考察，抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關注內容
16．出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免
17．商貿企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人
18．購進農產品可抵扣情況：銷售農產品的只可能是農業(yè)生產者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產的農產品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關注內容
19．產品發(fā)生非正常損失，用于生產該產品的材料按買入價格而非成本計算轉出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產品的銷售價來轉出進項
例：一般納稅人生產企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產農產品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉爛的農產品成本為15萬，該損失的農產品實際支付價款為12萬元，計算當月企業(yè)應轉出的進項稅農產品成本為：100×（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應計算10萬中含有的運費，設損失部分應承擔運費實際支付價為a，則12×（1-13%）+a×（1-7%）=15，求出應分攤的運費a，應轉出的進項為a×7%+12×13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產農產品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關系！切記！這里是難點內容，可能會出綜合題，切切注意。
20．個人消費是指與生產無關的消費，購進的非固定資產辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用
1．在計算進口貨物增值稅時，首先要把關稅、消費稅等計算出來，這里有一個特殊的情況：題目告訴貨物價格比如100萬，在境外發(fā)生了運費，保險費，但在境外發(fā)生的運費，保險費無法確定價格，只知道運費占貨物價格的2%，則保險費=（100+100×2%）×0.3%
2．將固定資產計為流動資產的特殊問題：
某全套生產線銷售單位購進一批生產線全套設備，發(fā)生進項稅金，在銷售生產線時，由于此類銷售單位是專門以購銷生產線為業(yè)務，購進的生產線是作為流動資產來計價的，因此在銷售時可以抵扣購進時的進項稅金.
例：某汽車生產企業(yè)為一般納稅人，當月購進100個汽車發(fā)動機，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，增值稅17萬元，貨已驗收入庫。當期領用購進發(fā)動機生產100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。試計算當期應納的增值稅。當期應納增值稅為：2000×17%+2000/98×2×17%-17注意，這里一定本次考試的必關注內容
3．購進境內的設備投資到境外，實行出口時免稅并退稅的政策
4．實行簡單征收方法：免稅商店銷售免稅貨物，個人銷售舊貨等，但不包括免稅的情況，例如廢舊物資經營單位銷售廢舊物資
5．如果題目中要選擇以發(fā)出貨物為納稅時間的業(yè)務，應該包括托收承付的情況，雖然教材中明確提到是發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時納稅。
6．計入材料成本的運費是扣除可抵扣部分進項稅后的運費余額，如果此材料需做進項稅轉出，應該分別計算購價和運費的進項。
例：某材料成本為10000元（其中包括運費5000），發(fā)生非正常損失，需將已抵扣的進項轉出，轉出的進項=（10000-5000）×17%+5000/（1-7%）×7%注意，這里一定本次考試的必關注內容
7．對于善意第三人收到虛開的增值稅發(fā)票，可在取得銷售方開具的真實發(fā)票后并通過稅務部門認可的情況下抵扣。
8．凡是投資、分配、贈與貨物，不管貨物怎樣得到，均視同銷售交納增值稅
9．舊貨經營單位銷售商品一定納稅！個人銷售商品除了機動車、摩托車、游艇外一定不納稅！給舊貨經營單位銷售除機動車、摩托車，游艇外的舊固定資產的，滿足三個條件的不納稅，反之要交納。
10．按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購進廢舊回收經營單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%
11．運費收到時計入銷售額（千萬不要抵扣），支付時按貨物可抵運費即可抵的原則抵扣（此時不能再按不含稅價格抵，而要直接抵），貨物進項要轉出多少，運費抵扣的進項也要按比例轉出多少。
12．外貿企業(yè)購進小規(guī)模納稅人的貨物在出口時有12種情況可以退稅，這說明外貿企業(yè)購進持普通發(fā)票的貨物出口時不一定不能退稅，注意判斷題，記住抽紗、工藝品
13．商貿企業(yè)出口一定不能退稅
14．生產企業(yè)自行出口購進的產品，有4種情況可以視同自產產品出口實行免抵退，但一定要是出口給進口本企業(yè)的自產貨物的公司，并且是和自產產品相同或相關的貨物。注意，這里一定本次考試的必關注內容
15．進口免稅情況教材中給出來料加工和進料加工，這兩種情況通常結合出口退稅問題考察，抵減額問題注意，這里一定本次考試的必關注內容
16．出口人員免稅商店銷售的貨物還是要交納增值稅的，免稅商店免的是進口環(huán)節(jié)稅，銷售環(huán)節(jié)不免
17．商貿企業(yè)要想成為一般納稅人，年銷售額必須大于180萬，否則免談，而防偽稅控系統(tǒng)加油站無論銷售額多少都是一般納稅人
18．購進農產品可抵扣情況：銷售農產品的只可能是農業(yè)生產者。其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產的農產品，購進人不得抵扣進項稅注意，這里一定本次考試的必關注內容
19．產品發(fā)生非正常損失，用于生產該產品的材料按買入價格而非成本計算轉出進項稅，因為成本中很可能含有運費，要單獨拿出來計算，祥見第六點，千萬不要用產品的銷售價來轉出進項
例：一般納稅人生產企業(yè)從小規(guī)模納稅人手中購入自產農產品100萬，取得普通發(fā)票，并支付運輸費用10萬，取得運費發(fā)票，貨已驗收入庫，當月由于未按規(guī)定保存，發(fā)生霉爛的農產品成本為15萬，該損失的農產品實際支付價款為12萬元，計算當月企業(yè)應轉出的進項稅農產品成本為：100×（1-13%）+10（1-7%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應計算10萬中含有的運費，設損失部分應承擔運費實際支付價為a，則12×（1-13%）+a×（1-7%）=15，求出應分攤的運費a，應轉出的進項為a×7%+12×13%，這里還要注意一點，從小規(guī)模納稅人手中購買的自產農產品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關系！切記！這里是難點內容，可能會出綜合題，切切注意。
20．個人消費是指與生產無關的消費，購進的非固定資產辦公用品不能理解為購進的貨物用于消費，因為辦公用品是在生產環(huán)節(jié)中使用的，進入期間費用