單項選擇題 ◎甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為(　　)萬元。
    A. 0　　　　B. 400　　　　C. 100　　　　D. 500
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    正確答案：B
    答案解析：該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。
    ◎某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬元(假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。
    A.貸方1 530　　　　B.借方1 638　　　　C.借方1 110　　　　D.貸方4 500
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    正確答案：C
    答案解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝(3 720－720)×25％＝750(萬元)，以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產(chǎn)的金額：3 600×(25%－15%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為：750＋360＝1 110(萬元)。
    方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110(萬元)。