一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（ ）。
A．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B．構(gòu)成工資總額的各組成部分
C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。
2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（ ）。
A.預(yù)收賬款
B. 應(yīng)付利息
C.長(zhǎng)期應(yīng)付款
D. 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款
【正確答案】C
【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的分類
【答案解析】 預(yù)收賬款與應(yīng)付利息是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債。
3. 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后繼續(xù)用來(lái)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )賬戶。
A、管理費(fèi)用
B、委托加工物資
C、營(yíng)業(yè)稅金及附加
D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅的核算
【答案解析】委托加工收回的物資如果是用來(lái)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
4. 按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．應(yīng)交稅費(fèi)
B．其他應(yīng)付款
C．應(yīng)付職工薪酬
D．銀行存款
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算
【答案解析】 應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
5. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于工程項(xiàng)目時(shí)，該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
B.在建工程
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
6. 下列各項(xiàng)稅金中，不影響企業(yè)損益的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額
D.所得稅
【正確答案】C
【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的特征
【答案解析】 房產(chǎn)稅和車船稅計(jì)入到管理費(fèi)用中，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項(xiàng)目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。
7. 短期借款利息核算不會(huì)涉及的賬戶是( )。
A. 銀行存款
B.應(yīng)付利息
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D. 短期借款
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付利息的核算
【答案解析】 短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
8. 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入的賬戶是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)收款
D.應(yīng)付賬款
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)收賬款的核算
【答案解析】 【解析】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
9. A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% 。該企業(yè)三月份因發(fā)生火災(zāi)而毀損庫(kù)存材料一批，實(shí)際成本為30000元，收回殘料價(jià)值1000元，同時(shí)收到保險(xiǎn)公司賠償13500元。該批毀損原材料的非常損失凈額為( )元。
A．29000
B．20600
C．15500
D．14500
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 原材料毀損，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，計(jì)入到材料損失凈額中。毀損凈額為30000×1.17-1000-13500=20600（元）。
10. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分外購(gòu)材料因存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)變質(zhì)毀損，這部分材料外購(gòu)時(shí)實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為85萬(wàn)元，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A．85
B．99.45
C．100
D．117
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】外購(gòu)材料毀損，相應(yīng)的增值稅要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，金額就是當(dāng)初購(gòu)入時(shí)支付的增值稅17萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的損失額為100×1.17=117（萬(wàn)元）。
11. 企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入( )。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交資源稅的核算
【答案解析】 企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品繳納的資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計(jì)入“生產(chǎn)成本”等科目。
12. 甲公司為一般納稅企業(yè)，在建造新廠房時(shí)，領(lǐng)用一批外購(gòu)的原材料，對(duì)于增值稅部分其正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A．作進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣處理
B．作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本
C．作為銷項(xiàng)稅額處理
D．將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 外購(gòu)的原材料改變其用途（本題用于在建工程），其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。
13. 關(guān)于應(yīng)付股利，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
B．是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
C．企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D．企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也不再附注中披露
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付股利的核算
【答案解析】 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。
14. 某企業(yè)于2007年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為100萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)100萬(wàn)元。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.112
B.100
C.104
D.108
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】 應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=100+100×8%×1.5=112（萬(wàn)元）。
15. A公司結(jié)算本月應(yīng)付本企業(yè)行政管理人員工資共400000元，代扣職工個(gè)人所得稅8000元，實(shí)發(fā)工資392000元，該企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A．借：管理費(fèi)用 400000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 400000
B．借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 8000
C．借：應(yīng)付職工薪酬-工資 392000
貸：銀行存款 392000
D．借：其他應(yīng)收款 8000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 8000
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 企業(yè)代扣的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”反映。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。
A．簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅
B．購(gòu)入工程物資已交的增值稅
C．進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅
【正確答案】B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交土地增值稅的核算,應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【答案解析】 簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等賬戶；購(gòu)入工程物資已交的增值稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2. 下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【正確答案】C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3. 下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A．籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用
B．籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C．日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【正確答案】A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期借款的核算
【答案解析】 籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用。
4. 發(fā)行公司債券,其“應(yīng)付債券”科目應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有( )。
A.面值
B.應(yīng)計(jì)利息
C.利息調(diào)整
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】除“面值”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目外，發(fā)行到期一次還本付息的債券，期末計(jì)息時(shí)通過(guò)“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
5. “應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A.債券的面值
B.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息
C.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)
D.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)
【正確答案】A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】 債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價(jià)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的借方。
6. 下列人員中，屬于企業(yè)職工的范疇的有（ ）。
A.全職職工
B.兼職職工
C.臨時(shí)職工
D.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等。
7. 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C、生產(chǎn)成本
D、管理費(fèi)用
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 以上四項(xiàng)都有可能。
8. 企業(yè)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A.銷售商品取得收入
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入
C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得收入
D.提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
【正確答案】B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
【答案解析】 銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
9. 企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料
B.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C.火災(zāi)造成存貨毀損
D.以產(chǎn)成品對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
10. 企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.短期借款
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.應(yīng)付利息
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】短期借款的核算
【答案解析】 實(shí)際支付利息時(shí)，已計(jì)提利息的部分，借記“應(yīng)付利息”，尚未計(jì)提利息的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
11. 下列各項(xiàng)中，一定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有( )。
A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
B.長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息
C.銷售企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.發(fā)行債券計(jì)提的利息
【正確答案】A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付利息的核算
【答案解析】 BD也可能計(jì)入在建工程等項(xiàng)目。
12. 企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.在建工程領(lǐng)用本單位庫(kù)存商品
B.銷售代銷貨物
C.委托他人代銷貨物
D.以產(chǎn)品對(duì)外投資
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 將本單位自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、對(duì)外投資；銷售代銷貨物、委托他人代銷貨物均視同銷售計(jì)算繳納增值稅。
1. 下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（ ）。
A．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B．構(gòu)成工資總額的各組成部分
C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。
2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（ ）。
A.預(yù)收賬款
B. 應(yīng)付利息
C.長(zhǎng)期應(yīng)付款
D. 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款
【正確答案】C
【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的分類
【答案解析】 預(yù)收賬款與應(yīng)付利息是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債。
3. 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后繼續(xù)用來(lái)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )賬戶。
A、管理費(fèi)用
B、委托加工物資
C、營(yíng)業(yè)稅金及附加
D、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅的核算
【答案解析】委托加工收回的物資如果是用來(lái)繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
4. 按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．應(yīng)交稅費(fèi)
B．其他應(yīng)付款
C．應(yīng)付職工薪酬
D．銀行存款
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算
【答案解析】 應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
5. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于工程項(xiàng)目時(shí)，該貨物負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
B.在建工程
C.營(yíng)業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
6. 下列各項(xiàng)稅金中，不影響企業(yè)損益的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額
D.所得稅
【正確答案】C
【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的特征
【答案解析】 房產(chǎn)稅和車船稅計(jì)入到管理費(fèi)用中，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項(xiàng)目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。
7. 短期借款利息核算不會(huì)涉及的賬戶是( )。
A. 銀行存款
B.應(yīng)付利息
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D. 短期借款
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付利息的核算
【答案解析】 短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
8. 預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入的賬戶是( )。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)付賬款
C.其他應(yīng)收款
D.應(yīng)付賬款
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】預(yù)收賬款的核算
【答案解析】 【解析】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
9. A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17% 。該企業(yè)三月份因發(fā)生火災(zāi)而毀損庫(kù)存材料一批，實(shí)際成本為30000元，收回殘料價(jià)值1000元，同時(shí)收到保險(xiǎn)公司賠償13500元。該批毀損原材料的非常損失凈額為( )元。
A．29000
B．20600
C．15500
D．14500
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 原材料毀損，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，計(jì)入到材料損失凈額中。毀損凈額為30000×1.17-1000-13500=20600（元）。
10. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分外購(gòu)材料因存放時(shí)間過(guò)長(zhǎng)變質(zhì)毀損，這部分材料外購(gòu)時(shí)實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為85萬(wàn)元，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理時(shí)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A．85
B．99.45
C．100
D．117
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】外購(gòu)材料毀損，相應(yīng)的增值稅要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，金額就是當(dāng)初購(gòu)入時(shí)支付的增值稅17萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的損失額為100×1.17=117（萬(wàn)元）。
11. 企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入( )。
A.制造費(fèi)用
B.生產(chǎn)成本
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交資源稅的核算
【答案解析】 企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品繳納的資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計(jì)入“生產(chǎn)成本”等科目。
12. 甲公司為一般納稅企業(yè)，在建造新廠房時(shí)，領(lǐng)用一批外購(gòu)的原材料，對(duì)于增值稅部分其正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A．作進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣處理
B．作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本
C．作為銷項(xiàng)稅額處理
D．將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本
【正確答案】B
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 外購(gòu)的原材料改變其用途（本題用于在建工程），其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。
13. 關(guān)于應(yīng)付股利，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
B．是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
C．企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D．企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也不再附注中披露
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付股利的核算
【答案解析】 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。
14. 某企業(yè)于2007年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為100萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8％，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)100萬(wàn)元。2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
A.112
B.100
C.104
D.108
【正確答案】A
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】 應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=100+100×8%×1.5=112（萬(wàn)元）。
15. A公司結(jié)算本月應(yīng)付本企業(yè)行政管理人員工資共400000元，代扣職工個(gè)人所得稅8000元，實(shí)發(fā)工資392000元，該企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A．借：管理費(fèi)用 400000
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 400000
B．借：應(yīng)付職工薪酬-工資 8000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 8000
C．借：應(yīng)付職工薪酬-工資 392000
貸：銀行存款 392000
D．借：其他應(yīng)收款 8000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 8000
【正確答案】D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 企業(yè)代扣的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”反映。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。
A．簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅
B．購(gòu)入工程物資已交的增值稅
C．進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅
【正確答案】B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交土地增值稅的核算,應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
【答案解析】 簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等賬戶；購(gòu)入工程物資已交的增值稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2. 下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【正確答案】C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3. 下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A．籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用
B．籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C．日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
【正確答案】A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期借款的核算
【答案解析】 籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用。
4. 發(fā)行公司債券,其“應(yīng)付債券”科目應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有( )。
A.面值
B.應(yīng)計(jì)利息
C.利息調(diào)整
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】除“面值”、“利息調(diào)整”明細(xì)科目外，發(fā)行到期一次還本付息的債券，期末計(jì)息時(shí)通過(guò)“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
5. “應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有( )。
A.債券的面值
B.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息
C.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)
D.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)
【正確答案】A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付債券的核算
【答案解析】 債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價(jià)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的借方。
6. 下列人員中，屬于企業(yè)職工的范疇的有（ ）。
A.全職職工
B.兼職職工
C.臨時(shí)職工
D.董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等。
7. 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，若貸記“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，則對(duì)應(yīng)借記的科目有( )。
A、制造費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C、生產(chǎn)成本
D、管理費(fèi)用
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的核算
【答案解析】 以上四項(xiàng)都有可能。
8. 企業(yè)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A.銷售商品取得收入
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入
C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得收入
D.提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
【正確答案】B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
【答案解析】 銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
9. 企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有( )。
A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料
B.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品
C.火災(zāi)造成存貨毀損
D.以產(chǎn)成品對(duì)外捐贈(zèng)
【正確答案】A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 BD兩項(xiàng)都是作為視同銷售處理的。
10. 企業(yè)支付短期利息時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.短期借款
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.應(yīng)付利息
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】短期借款的核算
【答案解析】 實(shí)際支付利息時(shí)，已計(jì)提利息的部分，借記“應(yīng)付利息”，尚未計(jì)提利息的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
11. 下列各項(xiàng)中，一定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有( )。
A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)
B.長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息
C.銷售企業(yè)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D.發(fā)行債券計(jì)提的利息
【正確答案】A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)付利息的核算
【答案解析】 BD也可能計(jì)入在建工程等項(xiàng)目。
12. 企業(yè)下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A.在建工程領(lǐng)用本單位庫(kù)存商品
B.銷售代銷貨物
C.委托他人代銷貨物
D.以產(chǎn)品對(duì)外投資
【正確答案】A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅的核算
【答案解析】 將本單位自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、對(duì)外投資；銷售代銷貨物、委托他人代銷貨物均視同銷售計(jì)算繳納增值稅。