第一節(jié) 流動負債
    流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動負債等。
    一、短期借款
    短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。
    企業(yè)應(yīng)通過‘短期借款”科目，核算短期借款的取得及償還情況。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
    短期借款的核算如下：
    1、企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得短期借款時
    借：銀行存款
     貸：短期借款
    2、企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照計提短期借款利息(一般采用月末預(yù)提的方式)
    借：財務(wù)費用
     貸：應(yīng)付利息
    3、實際支付利息時，根據(jù)已預(yù)提的利息(一般于每季末支付利息)
    借：應(yīng)付利息
    財務(wù)費用
     貸：銀行存款
    4、企業(yè)短期借款到期償還本金時
    借：短期借款
     貸：銀行存款
    二、應(yīng)付票據(jù)
    應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。通常而言，商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月，所以在會計實務(wù)中，一般均按照開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。
    企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)付票據(jù)"科目核算應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生、償付等情況。其會計處理流程如下：
    ①.開出、承兌商業(yè)匯票
    借： 材料采購(庫存商品、原材料、在途物資等)
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
     貸：應(yīng)付票據(jù)
    ②支付銀行承兌匯票手續(xù)費
    借：財務(wù)費用
     貸：銀行存款
    ③償付應(yīng)付票據(jù)
    借：應(yīng)付票據(jù)
     貸：銀行存款
    ④轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)
    到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
    借：應(yīng)付票據(jù)
     貸：應(yīng)付賬款
    到期無力支付的銀行承兌匯票
    借：應(yīng)付票據(jù)
     貸：短期借款