二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
    三、現(xiàn)金流量表的填列方法
    (一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
    經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種,一是直接法,
    二是間接法。
    在我國,現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報(bào)的。
    在我國,現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況,以與正表中按直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相核對并對其補(bǔ)充說明。
    下面分別說明現(xiàn)金流量表正表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
    1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
    如果根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額,其計(jì)算公式為:(見教材419頁)
    2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。
    【例題】
    某企業(yè)08年資料如下: 年初 年末
    應(yīng)收帳款 100 120
    應(yīng)收票據(jù) 40 20
    預(yù)收帳款 80 90
    主營業(yè)務(wù)收入 6000
    應(yīng)交稅費(fèi)—
    應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020
    計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5
    壞賬收回 2
    以上單位為”萬元”
    要求:根據(jù)上述資料計(jì)算銷售商品收到現(xiàn)金.
    銷售商品收到現(xiàn)金=6000+1020-20+20+10-5=7025
    【例題】
    下列會計(jì)科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目時(shí)應(yīng)予考慮的有(　)。
    A.主營業(yè)務(wù)收入
    B.應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
    C.應(yīng)收賬款
    D.應(yīng)付賬款
    E.預(yù)收賬款
    【答案】ABCE
    3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
    4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
    5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
    該項(xiàng)目反應(yīng)企業(yè)實(shí)際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)助等,以及為職工支付的其他費(fèi)用.其中不包括離退休人員和在建工程工人的工資.
    如果根據(jù)賬戶記錄分析計(jì)算該項(xiàng)目的金額,其計(jì)算公式為:
    【例題】
    某企業(yè)2008年實(shí)際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元;在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業(yè)2008年現(xiàn)金流量表中"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為(　)元。
    A.132000
    B.80000
    C.120000
    D.72000
    【答案】B
    【解析】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=72000+8000=80000元
    6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。
    該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)。
    7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。