一、稅務(wù)行政處罰的概念和種類
稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定 （見教材66頁）
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅 （見教材66頁）
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍
稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。罰款的行政處罰前，應(yīng)向當(dāng)事人告知，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證程序。
稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進(jìn)行
當(dāng)事人依法要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。
對應(yīng)當(dāng)聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人無正當(dāng)理由不參加聽證，視為放棄聽證權(quán)力。
（三）聽證終止
當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。
聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
聽證過程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。
【2006年考題】行政聽證程序適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。
A. 對中外合資經(jīng)營企業(yè)作出撤回行政許可的決定
B. 對有限責(zé)任公司作出1萬元罰款的決定
C. 對股份有限公司作出停止出口退稅權(quán)的決定
D. 對合伙企業(yè)作出吊銷行政許可證件的決定
E. 對個人獨資企業(yè)作出5千元罰款的決定
答案：BD
解析：按照規(guī)定，稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍包括：對公民作出2000元以上（含本數(shù)）的罰款；對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出吊銷行政許可證件的決定等。而沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
【例題】根據(jù)行政處罰法以及有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人作出決定之前無需告知納稅人有聽證權(quán)力的有（ ）。
A、50000元罰款
B、停止辦理出口退稅
C、扣押應(yīng)納稅商品、貨物
D、調(diào)取當(dāng)年度涉稅賬本、資料
E、吊銷稅務(wù)行政許可證
【答案】BCD
稅務(wù)行政處罰包括：罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰
二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定
（一）違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定 （見教材66頁）
（二）直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
包括：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅 （見教材66頁）
三、稅務(wù)行政處罰聽證程序
（一）稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍
稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。罰款的行政處罰前，應(yīng)向當(dāng)事人告知，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證程序。
稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額的罰款案件，其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
（二）聽證程序的組織進(jìn)行
當(dāng)事人依法要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。
對應(yīng)當(dāng)聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人無正當(dāng)理由不參加聽證，視為放棄聽證權(quán)力。
（三）聽證終止
當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。
聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止；
聽證過程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽證秩序，又不聽主持人制止的，致使聽證無法進(jìn)行，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。
【2006年考題】行政聽證程序適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。
A. 對中外合資經(jīng)營企業(yè)作出撤回行政許可的決定
B. 對有限責(zé)任公司作出1萬元罰款的決定
C. 對股份有限公司作出停止出口退稅權(quán)的決定
D. 對合伙企業(yè)作出吊銷行政許可證件的決定
E. 對個人獨資企業(yè)作出5千元罰款的決定
答案：BD
解析：按照規(guī)定，稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍包括：對公民作出2000元以上（含本數(shù)）的罰款；對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出吊銷行政許可證件的決定等。而沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。
【例題】根據(jù)行政處罰法以及有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人作出決定之前無需告知納稅人有聽證權(quán)力的有（ ）。
A、50000元罰款
B、停止辦理出口退稅
C、扣押應(yīng)納稅商品、貨物
D、調(diào)取當(dāng)年度涉稅賬本、資料
E、吊銷稅務(wù)行政許可證
【答案】BCD