1．其他審計(jì)程序
詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等。
閱讀外部信息也可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。
2．其他信息來(lái)源
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（對(duì)于了解及評(píng)估，不是在計(jì)劃階段，甚至不是在承接的時(shí)候，可能在承接之前就開始進(jìn)行了解及評(píng)估。至少在承接階段要開始了解及評(píng)估。）
對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用在以前期間獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響以前期間獲取的信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師前期已經(jīng)了解了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，但被審計(jì)單位及其環(huán)境可能在本期發(fā)生變化，導(dǎo)致內(nèi)部控制也發(fā)生相應(yīng)變化。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施詢問和其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（如穿行測(cè)試），以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
需要說(shuō)明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從六個(gè)方面（參見第三節(jié)，總體要求）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施以上所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。
但是，在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取了解的整個(gè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施上述所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（一般了解）
（一）討論的目標(biāo)
（二）討論的內(nèi)容
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
（三）參與討論的人員
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。
（四）討論的時(shí)間和方式
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。
項(xiàng)目組還可以根據(jù)實(shí)際情況，討論其他重要事項(xiàng)。
詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問等。
閱讀外部信息也可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。
2．其他信息來(lái)源
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在承接客戶或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（對(duì)于了解及評(píng)估，不是在計(jì)劃階段，甚至不是在承接的時(shí)候，可能在承接之前就開始進(jìn)行了解及評(píng)估。至少在承接階段要開始了解及評(píng)估。）
對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用在以前期間獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響以前期間獲取的信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師前期已經(jīng)了解了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，但被審計(jì)單位及其環(huán)境可能在本期發(fā)生變化，導(dǎo)致內(nèi)部控制也發(fā)生相應(yīng)變化。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施詢問和其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（如穿行測(cè)試），以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
需要說(shuō)明的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從六個(gè)方面（參見第三節(jié)，總體要求）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施以上所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。
但是，在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取了解的整個(gè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施上述所有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（一般了解）
（一）討論的目標(biāo)
（二）討論的內(nèi)容
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
（三）參與討論的人員
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。
（四）討論的時(shí)間和方式
項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。
項(xiàng)目組還可以根據(jù)實(shí)際情況，討論其他重要事項(xiàng)。