增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)購及增值稅納稅申報(bào)的具體要求
五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)購及增值稅納稅申報(bào)的具體要求。
（一）納入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記
防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存；第二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。
1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；
2.被取消一般納稅人資格；
3.減少分開票機(jī)。
（二）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理
防偽稅控企業(yè)辦理認(rèn)定登記后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，同時(shí)辦理變更發(fā)行。
（三）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理
防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。
2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票（包括誤鎮(zhèn)作廢的專用發(fā)票）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。
（四）防偽稅控系統(tǒng)的申報(bào)納稅和認(rèn)證的抵扣管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二節(jié) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù) （掌握）
一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計(jì)稅辦法為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。
1.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額
一般情況下，和計(jì)算增值稅的銷售額是同一個(gè)數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的。
（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2.應(yīng)稅消費(fèi)品的課稅數(shù)量
（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量；
（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
3.用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)下列用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：
（2）消費(fèi)稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對(duì)一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對(duì)卷煙，化妝品對(duì)化妝品；
（3）消費(fèi)稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個(gè)大稅目不存在抵扣問題。
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：
4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。
（2）用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類消費(fèi)品正常的銷售價(jià)格，則直接使用該價(jià)格，不再考慮組成計(jì)價(jià)格，同時(shí)，上述公式不僅適用于從價(jià)定率征收，同時(shí)適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。
2.09年1月起執(zhí)行的新《消費(fèi)稅暫行條例》對(duì)復(fù)合計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算發(fā)生了變動(dòng)：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1—比例稅率）；但《稅Ⅰ》變動(dòng)的不是很徹底，所以，上述提示學(xué)員只作參考了解。
5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意：采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的，也采用上述計(jì)算公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：
6.兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。
未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
7.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，分兩種情況處理：
（1）屬于從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率
（2）屬于從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接免稅，不涉及退稅。
代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
二、代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
（一）自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
1.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
（二）出口應(yīng)退消費(fèi)稅
1.生產(chǎn)企業(yè)
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向主管征稅機(jī)關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。
兩單一票：報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票。
2.外貿(mào)企業(yè)
應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費(fèi)稅專用稅票向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
兩單兩票：報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票。
三、代理填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的方法
申報(bào)表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關(guān)系：
A.本期準(zhǔn)予扣除稅額：要用倒推方式 （期初庫存+本期購入—期未庫存）
B.本期減（免）稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認(rèn)可“航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅”（P131）
C.期初未繳稅額：看上期消費(fèi)稅納稅申報(bào)表中的“期末未繳稅額”；
D.本期繳納前期應(yīng)納稅額：本期實(shí)際繳納的，屬于上期的消費(fèi)稅；
E.本期預(yù)繳稅額：本期實(shí)際繳納的，屬于本期的消費(fèi)稅額（屬于預(yù)繳）；
F.本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝主表（本期）應(yīng)納稅額合計(jì)—A—B—E
G.期末未繳稅額＝C+F—D（或者改寫為：期末未繳稅額＝C—D＋F）
五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)購及增值稅納稅申報(bào)的具體要求。
（一）納入防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)定和登記
防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存；第二聯(lián)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。
1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；
2.被取消一般納稅人資格；
3.減少分開票機(jī)。
（二）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理
防偽稅控企業(yè)辦理認(rèn)定登記后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，同時(shí)辦理變更發(fā)行。
（三）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理
防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。
2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票（包括誤鎮(zhèn)作廢的專用發(fā)票）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。
（四）防偽稅控系統(tǒng)的申報(bào)納稅和認(rèn)證的抵扣管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
第二節(jié) 消費(fèi)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù) （掌握）
一、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法
卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計(jì)稅辦法為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅方法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。
1.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額
一般情況下，和計(jì)算增值稅的銷售額是同一個(gè)數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的。
（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2.應(yīng)稅消費(fèi)品的課稅數(shù)量
（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用量；
（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；
（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
3.用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)下列用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：
（2）消費(fèi)稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對(duì)一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對(duì)卷煙，化妝品對(duì)化妝品；
（3）消費(fèi)稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個(gè)大稅目不存在抵扣問題。
上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：
4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。
（2）用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類消費(fèi)品正常的銷售價(jià)格，則直接使用該價(jià)格，不再考慮組成計(jì)價(jià)格，同時(shí)，上述公式不僅適用于從價(jià)定率征收，同時(shí)適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。
2.09年1月起執(zhí)行的新《消費(fèi)稅暫行條例》對(duì)復(fù)合計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算發(fā)生了變動(dòng)：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1—比例稅率）；但《稅Ⅰ》變動(dòng)的不是很徹底，所以，上述提示學(xué)員只作參考了解。
5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意：采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的，也采用上述計(jì)算公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：
6.兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。
未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
7.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，分兩種情況處理：
（1）屬于從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率
（2）屬于從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接免稅，不涉及退稅。
代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
二、代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范
（一）自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
1.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
（二）出口應(yīng)退消費(fèi)稅
1.生產(chǎn)企業(yè)
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向主管征稅機(jī)關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。
兩單一票：報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票。
2.外貿(mào)企業(yè)
應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費(fèi)稅專用稅票向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
兩單兩票：報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票。
三、代理填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的方法
申報(bào)表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關(guān)系：
A.本期準(zhǔn)予扣除稅額：要用倒推方式 （期初庫存+本期購入—期未庫存）
B.本期減（免）稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認(rèn)可“航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅”（P131）
C.期初未繳稅額：看上期消費(fèi)稅納稅申報(bào)表中的“期末未繳稅額”；
D.本期繳納前期應(yīng)納稅額：本期實(shí)際繳納的，屬于上期的消費(fèi)稅；
E.本期預(yù)繳稅額：本期實(shí)際繳納的，屬于本期的消費(fèi)稅額（屬于預(yù)繳）；
F.本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝主表（本期）應(yīng)納稅額合計(jì)—A—B—E
G.期末未繳稅額＝C+F—D（或者改寫為：期末未繳稅額＝C—D＋F）