增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求
五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。
（一）納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記
防偽稅控企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存；第二聯(lián)稅務機關(guān)認定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。
1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務；
2.被取消一般納稅人資格；
3.減少分開票機。
（二）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理
防偽稅控企業(yè)辦理認定登記后，由主管稅務機關(guān)負責向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化的，到主管稅務機關(guān)辦理變更認定登記，同時辦理變更發(fā)行。
（三）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理
防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。
2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票（包括誤鎮(zhèn)作廢的專用發(fā)票）主管稅務機關(guān)繳銷。
（四）防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證的抵扣管理。
經(jīng)稅務機關(guān)確認為“無法認證”、“認證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報扣稅的，應調(diào)減當月進項稅額。
第二節(jié) 消費稅納稅申報代理實務?。ㄕ莆眨?BR> 一、消費稅應納稅額的計算方法
卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計稅辦法為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅方法。應納稅額計算公式為：
應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。
1.應稅消費品的銷售額
一般情況下，和計算增值稅的銷售額是同一個數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
但下列款項不包括在內(nèi)：
（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2.應稅消費品的課稅數(shù)量
（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅；
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其計稅依據(jù)為應稅消費品的移送使用量；
（3）委托加工的應稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；
（4）進口的應稅消費品，其計稅依據(jù)為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
3.用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
(1)下列用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款：
（2）消費稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品；
（3）消費稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個大稅目不存在抵扣問題。
上述當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：
4.自產(chǎn)自用應稅消費品
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅。
（2）用于其他方面的，應于移送使用時納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，應按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）
注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類消費品正常的銷售價格，則直接使用該價格，不再考慮組成計價格，同時，上述公式不僅適用于從價定率征收，同時適用復合計稅方法計算消費稅。
2.09年1月起執(zhí)行的新《消費稅暫行條例》對復合計稅的組成計稅價格的計算發(fā)生了變動：組成計稅價格＝（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1—比例稅率）；但《稅Ⅰ》變動的不是很徹底，所以，上述提示學員只作參考了解。
5.委托加工應稅消費品
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）
注意：采用復合計稅方法計算消費稅的，也采用上述計算公式計算組成計稅價格。
當期準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：
6.兼營不同稅率應稅消費品
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。
未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
7.出口應稅消費品退（免）稅的計算
外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：
（1）屬于從價定率征收的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：
應退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率
（2）屬于從量定額征收的應稅消費品，應依照貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算，其公式為：
應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品，直接免稅，不涉及退稅。
代理消費稅納稅申報操作規(guī)范
二、代理消費稅納稅申報操作規(guī)范
（一）自產(chǎn)或委托加工應稅消費品
1.自產(chǎn)應稅消費品
2.委托加工應稅消費品
（二）出口應退消費稅
1.生產(chǎn)企業(yè)
注冊稅務師應向主管征稅機關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。
兩單一票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票。
2.外貿(mào)企業(yè)
應稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管退稅機關(guān)辦理退稅手續(xù)。
兩單兩票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票。
三、代理填制消費稅納稅申報表的方法
申報表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關(guān)系：
A.本期準予扣除稅額：要用倒推方式 （期初庫存+本期購入—期未庫存）
B.本期減（免）稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認可“航空煤油暫緩征收消費稅”（P131）
C.期初未繳稅額：看上期消費稅納稅申報表中的“期末未繳稅額”；
D.本期繳納前期應納稅額：本期實際繳納的，屬于上期的消費稅；
E.本期預繳稅額：本期實際繳納的，屬于本期的消費稅額（屬于預繳）；
F.本期應補（退）稅額＝主表（本期）應納稅額合計—A—B—E
G.期末未繳稅額＝C+F—D（或者改寫為：期末未繳稅額＝C—D＋F）
五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。
（一）納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記
防偽稅控企業(yè)應在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》?！斗纻味惪仄髽I(yè)認定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控企業(yè)留存；第二聯(lián)稅務機關(guān)認定登記部門留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關(guān)收繳金稅卡和IC卡。
1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務；
2.被取消一般納稅人資格；
3.減少分開票機。
（二）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理
防偽稅控企業(yè)辦理認定登記后，由主管稅務機關(guān)負責向其發(fā)行開票子系統(tǒng)。防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化的，到主管稅務機關(guān)辦理變更認定登記，同時辦理變更發(fā)行。
（三）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理
防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票。
2.新納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，在系統(tǒng)啟用后10日內(nèi)將啟用前尚未使用完的專用發(fā)票（包括誤鎮(zhèn)作廢的專用發(fā)票）主管稅務機關(guān)繳銷。
（四）防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證的抵扣管理。
經(jīng)稅務機關(guān)確認為“無法認證”、“認證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如申報扣稅的，應調(diào)減當月進項稅額。
第二節(jié) 消費稅納稅申報代理實務?。ㄕ莆眨?BR> 一、消費稅應納稅額的計算方法
卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計稅辦法為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅方法。應納稅額計算公式為：
應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。
1.應稅消費品的銷售額
一般情況下，和計算增值稅的銷售額是同一個數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用。
但下列款項不包括在內(nèi)：
（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。
（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
2.應稅消費品的課稅數(shù)量
（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅；
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其計稅依據(jù)為應稅消費品的移送使用量；
（3）委托加工的應稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；
（4）進口的應稅消費品，其計稅依據(jù)為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
3.用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
(1)下列用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，在計稅時按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款：
（2）消費稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品；
（3）消費稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個大稅目不存在抵扣問題。
上述當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：
4.自產(chǎn)自用應稅消費品
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅。
（2）用于其他方面的，應于移送使用時納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，應按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）
注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類消費品正常的銷售價格，則直接使用該價格，不再考慮組成計價格，同時，上述公式不僅適用于從價定率征收，同時適用復合計稅方法計算消費稅。
2.09年1月起執(zhí)行的新《消費稅暫行條例》對復合計稅的組成計稅價格的計算發(fā)生了變動：組成計稅價格＝（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1—比例稅率）；但《稅Ⅰ》變動的不是很徹底，所以，上述提示學員只作參考了解。
5.委托加工應稅消費品
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）
注意：采用復合計稅方法計算消費稅的，也采用上述計算公式計算組成計稅價格。
當期準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：
6.兼營不同稅率應稅消費品
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。
未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
7.出口應稅消費品退（免）稅的計算
外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：
（1）屬于從價定率征收的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：
應退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率
（2）屬于從量定額征收的應稅消費品，應依照貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算，其公式為：
應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額
注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品，直接免稅，不涉及退稅。
代理消費稅納稅申報操作規(guī)范
二、代理消費稅納稅申報操作規(guī)范
（一）自產(chǎn)或委托加工應稅消費品
1.自產(chǎn)應稅消費品
2.委托加工應稅消費品
（二）出口應退消費稅
1.生產(chǎn)企業(yè)
注冊稅務師應向主管征稅機關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。
兩單一票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票。
2.外貿(mào)企業(yè)
應稅消費品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管退稅機關(guān)辦理退稅手續(xù)。
兩單兩票：報關(guān)單、外匯核銷單、出口發(fā)票、購貨發(fā)票。
三、代理填制消費稅納稅申報表的方法
申報表注意共同欄次的填寫口徑及邏輯關(guān)系：
A.本期準予扣除稅額：要用倒推方式 （期初庫存+本期購入—期未庫存）
B.本期減（免）稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認可“航空煤油暫緩征收消費稅”（P131）
C.期初未繳稅額：看上期消費稅納稅申報表中的“期末未繳稅額”；
D.本期繳納前期應納稅額：本期實際繳納的，屬于上期的消費稅；
E.本期預繳稅額：本期實際繳納的，屬于本期的消費稅額（屬于預繳）；
F.本期應補（退）稅額＝主表（本期）應納稅額合計—A—B—E
G.期末未繳稅額＝C+F—D（或者改寫為：期末未繳稅額＝C—D＋F）