接受無償贈送機器產生的相關關稅
問題：我公司接受一國外公司無償贈送的一機器設備（后我公司又將其轉贈其他國內公司）。由此進口設備所產生的相關關稅成本，請問我公司能否予以稅前列支？
回答：進口關稅為價內稅，貴公司接受國外公司無償贈送的機器設備產生的相關關稅成本，是計入設備成本的，貴公司再行轉讓時通過結轉設備成本實現稅前成本列支。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）第十四條：納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率 考試用書
如何開具新式報關代理業(yè)專用發(fā)票？
問：新式報關代理業(yè)專用發(fā)票如何開具？——吉林省某企業(yè)報關員小李
答：《國家稅務總局關于統一報關代理業(yè)專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2008〕417號）第一條規(guī)定，凡從事報關代理業(yè)務的企業(yè)，從2008年8月1日起，在辦理報關代理業(yè)務收取款項時，應開具地方稅務機關統一印制的報關代理業(yè)專用發(fā)票，并在發(fā)票聯加蓋發(fā)票專用章。
開具要求：（一）報關代理業(yè)專用發(fā)票應使用稅控收款機或計算機開具。已使用稅控收款機開具的代理報關單位，“機打代碼”、“機打號碼”、“機器編號”、“稅控碼”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼后由開票軟件自動生成；尚未使用稅控收款機的單位，可暫時用計算機開具，填開時，暫不填寫機打代碼、機打號碼、機器編號和稅控碼內容。（二）報關代理業(yè)專用發(fā)票計算機開票軟件由中國報關協會開發(fā)，下發(fā)代理企業(yè)使用；使用稅控收款機開票的，開票軟件由省稅務機關或稅務機關委托的單位開發(fā)，無償提供納稅人使用。（三）付款單位名稱、收款單位名稱必須填開全稱，不得簡稱，否則視為無效。
納稅人進出口貨物應納的關稅的計算
（1）進口關稅的計算
進口貨物應納關稅的計算公式為：
應納稅額=應稅貨物進口數量×單位關稅完稅價格×適用稅率
公式中的進口貨物的關稅完稅價格是進口關稅的計稅依據。稅法規(guī)定，進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。所稱到岸價格，包括貨價，加上貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用組成的一種價格。上述費用還包括為了在境內生產制造、使用或出版、發(fā)行的目的，而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件或者資料等費用。該貨物在成交過程中，如有我方在成交價格外另行支付賣方的傭金，也應計入成交價格。進口貨物的到岸價格應由海關審查確定。
例：我國某進出口公司2002年5月份從國外進口了一批貨物，該批貨物的價格為100000美元，運抵我國口岸起卸前發(fā)生的運費、保險費等費用折合人民幣26000元。當日的中國人民銀行外匯牌價為1：8.25.關稅稅率為25%.該公司應如何計算進口貨物應納的關稅？
應納稅額=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元）
（2）出口關稅的計算
出口貨物應納出口關稅的計算公式為：
應納稅額：出口貨物完稅價格×適用稅率
出口貨物的完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）
公式中的出口貨物的關稅完稅價格是出口關稅的計稅依據。稅法規(guī)定，出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。出口貨物成交價格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應予扣除；未單獨列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價格以外，買方另行支付貨物包裝費的，應將其計入完稅價格。
出口貨物的離岸價，應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。如該項貨物從內地起運，則從內地口岸至最后出境口岸所支付的國內段運輸費用應予扣除。出口貨物成交價格如為境外口岸的到岸價格或貨價加運費價格時，應先扣除運費、保險費后，再按規(guī)定公式計算完稅價格。
例：我國某外貿進出口公司2002年6月出口一批貨物到美國。該批貨物貿易合同的結匯價為人民幣300 000元。出口關稅稅率為20%.該公司應如何計算出口貨物應納的出口關稅？
應納稅額=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
轉讓出售的減免稅貨物是否補征關稅？
問：轉讓出售的減免稅貨物是否補征關稅？
答：按特定減免稅辦法批準予以減免稅進口的機器設備、儀器儀表、運輸工具等，在轉讓或出售而需補征稅時，其完稅價格按該貨物原進口時的成交價格并考慮其新的程度折算確定。
問題：我公司接受一國外公司無償贈送的一機器設備（后我公司又將其轉贈其他國內公司）。由此進口設備所產生的相關關稅成本，請問我公司能否予以稅前列支？
回答：進口關稅為價內稅，貴公司接受國外公司無償贈送的機器設備產生的相關關稅成本，是計入設備成本的，貴公司再行轉讓時通過結轉設備成本實現稅前成本列支。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）第十四條：納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率 考試用書
如何開具新式報關代理業(yè)專用發(fā)票？
問：新式報關代理業(yè)專用發(fā)票如何開具？——吉林省某企業(yè)報關員小李
答：《國家稅務總局關于統一報關代理業(yè)專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2008〕417號）第一條規(guī)定，凡從事報關代理業(yè)務的企業(yè)，從2008年8月1日起，在辦理報關代理業(yè)務收取款項時，應開具地方稅務機關統一印制的報關代理業(yè)專用發(fā)票，并在發(fā)票聯加蓋發(fā)票專用章。
開具要求：（一）報關代理業(yè)專用發(fā)票應使用稅控收款機或計算機開具。已使用稅控收款機開具的代理報關單位，“機打代碼”、“機打號碼”、“機器編號”、“稅控碼”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號碼后由開票軟件自動生成；尚未使用稅控收款機的單位，可暫時用計算機開具，填開時，暫不填寫機打代碼、機打號碼、機器編號和稅控碼內容。（二）報關代理業(yè)專用發(fā)票計算機開票軟件由中國報關協會開發(fā)，下發(fā)代理企業(yè)使用；使用稅控收款機開票的，開票軟件由省稅務機關或稅務機關委托的單位開發(fā)，無償提供納稅人使用。（三）付款單位名稱、收款單位名稱必須填開全稱，不得簡稱，否則視為無效。
納稅人進出口貨物應納的關稅的計算
（1）進口關稅的計算
進口貨物應納關稅的計算公式為：
應納稅額=應稅貨物進口數量×單位關稅完稅價格×適用稅率
公式中的進口貨物的關稅完稅價格是進口關稅的計稅依據。稅法規(guī)定，進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。所稱到岸價格，包括貨價，加上貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用組成的一種價格。上述費用還包括為了在境內生產制造、使用或出版、發(fā)行的目的，而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件或者資料等費用。該貨物在成交過程中，如有我方在成交價格外另行支付賣方的傭金，也應計入成交價格。進口貨物的到岸價格應由海關審查確定。
例：我國某進出口公司2002年5月份從國外進口了一批貨物，該批貨物的價格為100000美元，運抵我國口岸起卸前發(fā)生的運費、保險費等費用折合人民幣26000元。當日的中國人民銀行外匯牌價為1：8.25.關稅稅率為25%.該公司應如何計算進口貨物應納的關稅？
應納稅額=（100000×8.25+26000）×25% =212750（元）
（2）出口關稅的計算
出口貨物應納出口關稅的計算公式為：
應納稅額：出口貨物完稅價格×適用稅率
出口貨物的完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）
公式中的出口貨物的關稅完稅價格是出口關稅的計稅依據。稅法規(guī)定，出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為完稅價格。出口貨物成交價格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應予扣除；未單獨列明的，則不予扣除。出口貨物在離岸價格以外，買方另行支付貨物包裝費的，應將其計入完稅價格。
出口貨物的離岸價，應以該項貨物運離關境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格。如該項貨物從內地起運，則從內地口岸至最后出境口岸所支付的國內段運輸費用應予扣除。出口貨物成交價格如為境外口岸的到岸價格或貨價加運費價格時，應先扣除運費、保險費后，再按規(guī)定公式計算完稅價格。
例：我國某外貿進出口公司2002年6月出口一批貨物到美國。該批貨物貿易合同的結匯價為人民幣300 000元。出口關稅稅率為20%.該公司應如何計算出口貨物應納的出口關稅？
應納稅額=300000÷（1+20%）×20%=50000（元）
轉讓出售的減免稅貨物是否補征關稅？
問：轉讓出售的減免稅貨物是否補征關稅？
答：按特定減免稅辦法批準予以減免稅進口的機器設備、儀器儀表、運輸工具等，在轉讓或出售而需補征稅時，其完稅價格按該貨物原進口時的成交價格并考慮其新的程度折算確定。