1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的終歸著點(diǎn)。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有以下四種：
(1)前轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。一般認(rèn)為，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的典型和普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。這種形式下，名義上的納稅人是商品和勞務(wù)的出售者，實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是商品或勞務(wù)的消費(fèi)者。
(2)后轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格，使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。
(3)消轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“稅收轉(zhuǎn)化”，即納稅人對(duì)其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格的說(shuō)，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。
(4)稅收資本化，亦稱(chēng)“資本還原”，即生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件
(1)商品經(jīng)濟(jì)的存在。
(2)自由的價(jià)格體制。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件是客觀存在的，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件中發(fā)揮積極的作用是一個(gè)有益的問(wèn)題：
第一，可自覺(jué)地利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，實(shí)現(xiàn)一些調(diào)節(jié)目標(biāo)。
第二，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制。
【單選】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱(chēng)為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收價(jià)格化
答案：A
解析：前轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。
【08單選】并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式是( )。(第四章84頁(yè))
A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn) D.稅收價(jià)格化
【答案】C
【解析】嚴(yán)格的說(shuō)，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅金全部或部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的終歸著點(diǎn)。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有以下四種：
(1)前轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。一般認(rèn)為，前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的典型和普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。這種形式下，名義上的納稅人是商品和勞務(wù)的出售者，實(shí)際上稅收的負(fù)擔(dān)者是商品或勞務(wù)的消費(fèi)者。
(2)后轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)”，指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。后轉(zhuǎn)的發(fā)生一般是因?yàn)槭袌?chǎng)供求條件不允許納稅人提高商品價(jià)格，使之不能采取前轉(zhuǎn)的方式轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)所致。
(3)消轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“稅收轉(zhuǎn)化”，即納稅人對(duì)其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。嚴(yán)格的說(shuō)，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。
(4)稅收資本化，亦稱(chēng)“資本還原”，即生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。
3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件
(1)商品經(jīng)濟(jì)的存在。
(2)自由的價(jià)格體制。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件是客觀存在的，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件中發(fā)揮積極的作用是一個(gè)有益的問(wèn)題：
第一，可自覺(jué)地利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，實(shí)現(xiàn)一些調(diào)節(jié)目標(biāo)。
第二，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制。
【單選】納稅人在進(jìn)行商品交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給終消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式，被稱(chēng)為( )。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.稅收價(jià)格化
答案：A
解析：前轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”，指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。
【08單選】并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式是( )。(第四章84頁(yè))
A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn) D.稅收價(jià)格化
【答案】C
【解析】嚴(yán)格的說(shuō)，消轉(zhuǎn)并未將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人。