應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種債權(quán)。施工企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括與結(jié)算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款以及其他應(yīng)收款等。施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，從而加快資金周轉(zhuǎn)。
     (1)應(yīng)收賬款
     1)應(yīng)收賬款
     在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)在銷(xiāo)售、結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)(1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi))收回。與施工企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)不包括在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。
     2)壞賬損失
     施工企業(yè)存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能。壞賬是指施工企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。因此，根據(jù)穩(wěn)健性原則施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。
     施工企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：
     ①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或者不能全部收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；
     ②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等；
     ③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。
     (2)應(yīng)收票據(jù)
     1)應(yīng)收票據(jù)及其分類(lèi)
     應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算，延期支票是違規(guī)的，不能作為應(yīng)收票據(jù)，這里的應(yīng)收票據(jù)主要是指商業(yè)匯票。由于商業(yè)匯票流通范圍廣泛，因而在施工企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算過(guò)程中起著非常重要的作用。
     應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
     商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌；或由付款人簽發(fā)并承兌的要求委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過(guò)銀行簽發(fā)并背書(shū)就可轉(zhuǎn)讓。
     應(yīng)收票據(jù)按其是否計(jì)息可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應(yīng)收票據(jù)。在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人除了按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)外，還要按票面金額和規(guī)定利率計(jì)算并支付到期利息的匯票。不帶息票據(jù)是指在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的匯票，票據(jù)上沒(méi)有關(guān)于利息的規(guī)定。
     2)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)
     企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行同意受理后，要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息，并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給企業(yè)。這種利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱(chēng)為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用。商業(yè)承兌匯票在信用等級(jí)和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。銀行所扣的利息稱(chēng)為銀行貼現(xiàn)息，計(jì)算貼現(xiàn)息所使用的利率稱(chēng)為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)企業(yè)的一種/以匯票為質(zhì)押的/短期貸款。
     (3)預(yù)付賬款
     預(yù)付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款，這也是企業(yè)的一種債權(quán)。
     企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
     (4)其他應(yīng)收款
     其他應(yīng)收款是指企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶(hù)的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。
     其他應(yīng)收、暫付款主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金(向企業(yè)各部門(mén)撥出的備用金)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金(如水泥紙袋押金)、保函押金等；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
     企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。