增值稅
學(xué)習(xí)要求：
1、掌握增值稅的征稅范圍
2、掌握增值稅的稅率
3、掌握增值稅的計稅依據(jù)
4、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算
5、掌握增值稅減免稅
6、掌握增值稅小規(guī)模納稅人、一般納稅人的認(rèn)定及管理
具體內(nèi)容：
概念
增值稅是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。
增值稅納稅人
(一)基本含義：
凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
注：教材99頁“增值稅管理”的內(nèi)容在此先講(此內(nèi)容為09教材新增)
(二)增值稅納稅人的分類
現(xiàn)行增值稅制度以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)將增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。
1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
(1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：
① 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。
② 除①以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;
④非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)小規(guī)模納稅人管理：實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人的認(rèn)定及管理
(1)一般納稅人認(rèn)定：
年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)一般納稅人管理：
①凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
②企業(yè)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;其他。
③分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。
④對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：
A.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;
B.連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由;
C.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。
【例題1：單選】某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
答案：D
【例題2：單選】下列各項(xiàng)中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。除上述以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
學(xué)習(xí)要求：
1、掌握增值稅的征稅范圍
2、掌握增值稅的稅率
3、掌握增值稅的計稅依據(jù)
4、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計算
5、掌握增值稅減免稅
6、掌握增值稅小規(guī)模納稅人、一般納稅人的認(rèn)定及管理
具體內(nèi)容：
概念
增值稅是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種稅。
增值稅納稅人
(一)基本含義：
凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
注：教材99頁“增值稅管理”的內(nèi)容在此先講(此內(nèi)容為09教材新增)
(二)增值稅納稅人的分類
現(xiàn)行增值稅制度以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)將增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。
1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
(1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：
① 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。
② 除①以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;
④非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)小規(guī)模納稅人管理：實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人的認(rèn)定及管理
(1)一般納稅人認(rèn)定：
年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)一般納稅人管理：
①凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
②企業(yè)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;其他。
③分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明。
④對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格：
A.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;
B.連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由;
C.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。
【例題1：單選】某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
答案：D
【例題2：單選】下列各項(xiàng)中應(yīng)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年應(yīng)稅銷售額80萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年應(yīng)銷售額為80萬元以下的從事汽車修理的納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額為50萬以上的從事產(chǎn)品加工的納稅人
答案:B
解析:小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。除上述以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。