第五章
第一節(jié)：稅法的概述
1．掌握我國(guó)現(xiàn)行稅種體系和分稅制
2．掌握稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
3．掌握稅款征收的主要內(nèi)容、方式和保障措施
4．熟悉稅務(wù)檢查的具體范圍
5．了解稅法的涵義和內(nèi)容
6．了解我國(guó)現(xiàn)行稅制建立的原則
7．了解稅收征收管理法中的法律責(zé)任
稅法的概述：
1．我國(guó)現(xiàn)行稅種體系和分稅制
我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)。主要包括：
（1）流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅；
（2）所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；
（3）資源稅類：包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；
（4）特定目的稅類：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購(gòu)置稅；
（5）財(cái)產(chǎn)、行為稅類：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。
在分稅制下，中央與地方稅收收入劃分為：
（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。
（2）地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。
（3）中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅：中央政府分享 75 % ，地方政府分享 25 %；營(yíng)業(yè)稅，鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按提高 3 % 的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府；企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府共享。共享比例是：2002 年所得稅收入中央與地方各分享 50 % , 2003 年起，所得稅收入中央分享60％，地方分享 40％。個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：從2002年起，股票交易印花稅的 97 ％歸中央政府，其余的 3 ％和其他印花稅收入歸地方政府。
2．稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
稅務(wù)管理主要包括四方面的內(nèi)容。
（1）稅務(wù)登記管理
（2）賬簿、憑證管理
（3）發(fā)票管理
（4）納稅省報(bào)管理
3．稅款征收的主要內(nèi)容、方式和保障措施
稅款征收的主要內(nèi)容包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征前征收、延緩征收或者攤派稅款。
（2）偽扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕，則扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)
3個(gè)月。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，．按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
（4）納稅人可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅，并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審批機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)政府、各級(jí)政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，值自做出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
稅款征收方式：
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理情況，對(duì)不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。
稅款征收保障措施：
（1）稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納說(shuō)的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
① 書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； ② 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
① 書面通知其開(kāi)戶攝行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
② 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
（3）稅收優(yōu)先制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
（4）代位權(quán)、撤銷權(quán)。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
4．熟悉稅務(wù)檢查的具體范圍
5．了解稅法的涵義和內(nèi)容
6．了解我國(guó)現(xiàn)行稅制建立的原則
7．了解稅收征收管理法中的法律責(zé)任
第一節(jié)：稅法的概述
1．掌握我國(guó)現(xiàn)行稅種體系和分稅制
2．掌握稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
3．掌握稅款征收的主要內(nèi)容、方式和保障措施
4．熟悉稅務(wù)檢查的具體范圍
5．了解稅法的涵義和內(nèi)容
6．了解我國(guó)現(xiàn)行稅制建立的原則
7．了解稅收征收管理法中的法律責(zé)任
稅法的概述：
1．我國(guó)現(xiàn)行稅種體系和分稅制
我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)。主要包括：
（1）流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅；
（2）所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；
（3）資源稅類：包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；
（4）特定目的稅類：包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購(gòu)置稅；
（5）財(cái)產(chǎn)、行為稅類：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。
在分稅制下，中央與地方稅收收入劃分為：
（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅等稅收收入。
（2）地方政府固定收入包括：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅等稅收收入。
（3）中央政府與地方政府共享收入包括：增值稅：中央政府分享 75 % ，地方政府分享 25 %；營(yíng)業(yè)稅，鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中繳納的部分和金融、保險(xiǎn)企業(yè)按提高 3 % 的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府；企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府共享。共享比例是：2002 年所得稅收入中央與地方各分享 50 % , 2003 年起，所得稅收入中央分享60％，地方分享 40％。個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。印花稅：從2002年起，股票交易印花稅的 97 ％歸中央政府，其余的 3 ％和其他印花稅收入歸地方政府。
2．稅務(wù)管理的主要內(nèi)容
稅務(wù)管理主要包括四方面的內(nèi)容。
（1）稅務(wù)登記管理
（2）賬簿、憑證管理
（3）發(fā)票管理
（4）納稅省報(bào)管理
3．稅款征收的主要內(nèi)容、方式和保障措施
稅款征收的主要內(nèi)容包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征前征收、延緩征收或者攤派稅款。
（2）偽扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。若納稅人拒絕，則扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
（3）納稅人、扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)
3個(gè)月。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，．按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
（4）納稅人可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅，并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審批機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)政府、各級(jí)政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，值自做出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
稅款征收方式：
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理情況，對(duì)不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。
稅款征收保障措施：
（1）稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納說(shuō)的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
① 書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； ② 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人沒(méi)有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
① 書面通知其開(kāi)戶攝行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
② 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述強(qiáng)制措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
（3）稅收優(yōu)先制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
（4）代位權(quán)、撤銷權(quán)。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
4．熟悉稅務(wù)檢查的具體范圍
5．了解稅法的涵義和內(nèi)容
6．了解我國(guó)現(xiàn)行稅制建立的原則
7．了解稅收征收管理法中的法律責(zé)任