與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
一、內(nèi)容提要
1、掌握與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、掌握與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
3.2.3（掌握）與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
一、資源稅
1、定義：資源稅以各種自然資源的開(kāi)采者為課稅對(duì)象，是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：是1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。
3、特點(diǎn)：一是只對(duì)特定資源征稅；二是具有收益稅性質(zhì)；三是具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；四是實(shí)行從量定額征收。
4、納稅義務(wù)人：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：共有七類(lèi)：原油、天然氣、煤炭、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽。
6、稅收減免：屬于下列情況的資源稅可以減免：
1）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；
2）納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
二、土地稅
土地稅是政府憑借政治權(quán)力，以土地為征稅對(duì)象無(wú)償征收貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。它包括了幾個(gè)具體的稅種，主要是：
耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅（土地）等。
（一）耕地占用稅
1、定義：是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，并從發(fā)布之日起施行。
3、特點(diǎn)：一是具有行為稅的特點(diǎn)；二是具有稅收用途補(bǔ)償性的特點(diǎn)；三是實(shí)行性征收；四是耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定單位稅額；五是耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性。
4、納稅義務(wù)人：占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。
5、征收范圍：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額性征收，包括國(guó)家所有和集體所有的耕地。
6、稅收減免：屬于下列情況的可以減免耕地占用稅：軍事設(shè)施用地；鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；炸藥庫(kù)用地；學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅
1、定義：是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。
3、特點(diǎn)：一是對(duì)占用或使用土地的行為征稅；二是征稅對(duì)象為國(guó)有土地；三是征收范圍比較廣；四是實(shí)行差別幅度稅額。
4、納稅義務(wù)人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。
6、稅收優(yōu)惠：黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由政府財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
（三）土地增值稅
1、定義：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國(guó)開(kāi)征土地增值稅，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3、特點(diǎn)：一是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；二是征稅面比較廣；三是采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；四是實(shí)行超率累進(jìn)稅率；五是實(shí)行按次征收。
4、納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。
5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優(yōu)惠：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
6、補(bǔ)充：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。
納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（四） 契稅
1、定義：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2、征稅依據(jù)：現(xiàn)行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，于1997年10月1日起實(shí)施。
3、特點(diǎn)：一是契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；二是契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。
4、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)煌恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與和房屋交換。
6、國(guó)家規(guī)定下列情況可以減免契稅：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
例題1：資源稅的特點(diǎn)是（）
A.對(duì)所有資源征稅；
B.具有收益稅性質(zhì)；
C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；
D.實(shí)行從價(jià)定額征收
答案：B、C
例題2：以下屬于免征土地使用稅的是（）
A.黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
B.由政府財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；
E.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地
答案：A.B.C.D
例題3：土地增值稅的特點(diǎn)是（）
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值為征稅對(duì)象；
B.征稅面比較廣；
C.僅采用評(píng)估法計(jì)算增值額；
D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率；
E.實(shí)行按次征收。
答案：B、D、E
三、增值稅
1、定義：增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，同年12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。
3、優(yōu)點(diǎn)：第一，有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三，有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車(chē)和汽車(chē)）。
四、營(yíng)業(yè)稅
1、定義：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
3、納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
4、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括：
1）交通運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。
2）建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
3）金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
4）郵電通信業(yè)：郵政、電信。
5）文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場(chǎng)所門(mén)票。
6）娛樂(lè)業(yè)：歌舞廳、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球、游藝場(chǎng)所等。
7）服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。
9）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。
5、補(bǔ)充：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他價(jià)外費(fèi)用。此外，計(jì)稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對(duì)從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)等。
五、消費(fèi)稅
1、定義：消費(fèi)稅是對(duì)某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國(guó)國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開(kāi)征消費(fèi)稅。
3、特點(diǎn)：一是征收范圍具有選擇性；二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性；三是征收方法具有選擇性；四是稅率、稅額具有差別性；五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，委托方也是納稅人。
5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等11種商品。
6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
例題4、增值稅的征收范圍包括（）
A.貨物
B. 提供加工、修理修配勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物
D.出口貨物
答案：A、B、C
例題5、營(yíng)業(yè)稅的實(shí)施時(shí)間是（）
A.1993年12月13日
B.1994年12月13日
C. 1994年1月1日
D. 1994年7月1日
E. 1993年7月1日
答案：C
例題6、以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）
A.煙B.酒及酒精
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.鞭炮焰火
E.汽車(chē)輪胎
F.農(nóng)用車(chē)
答案：A、B、C、D、E
六、企業(yè)所得稅
1、定義：是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。
2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3、特點(diǎn)：一是征稅對(duì)象是所得額；二是應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜；三是征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；四是實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。
4、納稅人：是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）。
企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象。
5、優(yōu)惠政策：
1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
2）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。
4）國(guó)家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
5）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
7）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
8）高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。
9）民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。
10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征lO%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。
6、補(bǔ)充：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。1991年6月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，并于1991年7月1日起實(shí)施。
七、城市維護(hù)建設(shè)稅
1、定義：是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納產(chǎn)品稅或增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、依據(jù)：1985年2月8日國(guó)務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于1985年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行。
3、特點(diǎn)：一是稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；二是屬于一種附加稅；三是根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；四是征收范圍較廣。
4、納稅義務(wù)人：凡繳納產(chǎn)品稅或增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
5、征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
6、特殊規(guī)定：
1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；
2）對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；
3）對(duì)金融業(yè)調(diào)增3 %征收的營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；
4）對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行"三稅"退庫(kù)的，可同時(shí)退庫(kù)城市維護(hù)建設(shè)稅；
5）對(duì)于鐵道部集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
八、教育費(fèi)附加
1、定義：教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專(zhuān)項(xiàng)資金。教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入納人財(cái)政預(yù)算管理，作為教育專(zhuān)項(xiàng)資金，由教育行政部門(mén)統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。
2、征稅依據(jù)：1986年4月28日國(guó)務(wù)院發(fā)布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，7月1日起施行。1990年進(jìn)行了修改，并于當(dāng)年8月1日按新的修改規(guī)定施行。
國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，應(yīng)按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)暫不繳納教育費(fèi)附加。
例題7、企業(yè)所得稅的納稅人是（）
A.我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)
B.外商投資企業(yè)
C.外國(guó)企業(yè)
D.內(nèi)資企業(yè)
答案：D
例題8、教育費(fèi)附加的征稅范圍包括（）
A.繳納增值稅的單位和個(gè)人
B.營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人
C.消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
D.外國(guó)企業(yè)E.外商投資企業(yè)
答案：A、B、C
一、內(nèi)容提要
1、掌握與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
二、重點(diǎn)、難點(diǎn)
與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
三、內(nèi)容講解
《大綱要求》：
（一）、掌握與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
3.2.3（掌握）與投資建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的稅費(fèi)
一、資源稅
1、定義：資源稅以各種自然資源的開(kāi)采者為課稅對(duì)象，是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：是1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，1993年12月30日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日起施行。
3、特點(diǎn)：一是只對(duì)特定資源征稅；二是具有收益稅性質(zhì)；三是具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；四是實(shí)行從量定額征收。
4、納稅義務(wù)人：是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：共有七類(lèi)：原油、天然氣、煤炭、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽。
6、稅收減免：屬于下列情況的資源稅可以減免：
1）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；
2）納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
二、土地稅
土地稅是政府憑借政治權(quán)力，以土地為征稅對(duì)象無(wú)償征收貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。它包括了幾個(gè)具體的稅種，主要是：
耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅（土地）等。
（一）耕地占用稅
1、定義：是指國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依其占用耕地的面積征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，并從發(fā)布之日起施行。
3、特點(diǎn)：一是具有行為稅的特點(diǎn)；二是具有稅收用途補(bǔ)償性的特點(diǎn)；三是實(shí)行性征收；四是耕地占用稅以縣為單位，以人均耕地面積為標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定單位稅額；五是耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的確定具有較大的靈活性。
4、納稅義務(wù)人：占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。
5、征收范圍：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額性征收，包括國(guó)家所有和集體所有的耕地。
6、稅收減免：屬于下列情況的可以減免耕地占用稅：軍事設(shè)施用地；鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；炸藥庫(kù)用地；學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。
（二）城鎮(zhèn)土地使用稅
1、定義：是以征收范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院在1988年9月27日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并于當(dāng)年11月1日起實(shí)施。
3、特點(diǎn)：一是對(duì)占用或使用土地的行為征稅；二是征稅對(duì)象為國(guó)有土地；三是征收范圍比較廣；四是實(shí)行差別幅度稅額。
4、納稅義務(wù)人：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。
6、稅收優(yōu)惠：黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由政府財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年；由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
（三）土地增值稅
1、定義：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國(guó)開(kāi)征土地增值稅，財(cái)政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3、特點(diǎn)：一是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；二是征稅面比較廣；三是采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；四是實(shí)行超率累進(jìn)稅率；五是實(shí)行按次征收。
4、納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人。
5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優(yōu)惠：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
6、補(bǔ)充：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。
納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。
（四） 契稅
1、定義：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2、征稅依據(jù)：現(xiàn)行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的規(guī)定，于1997年10月1日起實(shí)施。
3、特點(diǎn)：一是契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；二是契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。
4、納稅義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)煌恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，房屋買(mǎi)賣(mài)，房屋贈(zèng)與和房屋交換。
6、國(guó)家規(guī)定下列情況可以減免契稅：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
例題1：資源稅的特點(diǎn)是（）
A.對(duì)所有資源征稅；
B.具有收益稅性質(zhì)；
C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；
D.實(shí)行從價(jià)定額征收
答案：B、C
例題2：以下屬于免征土地使用稅的是（）
A.黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；
B.由政府財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；
C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；
E.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地
答案：A.B.C.D
例題3：土地增值稅的特點(diǎn)是（）
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)值為征稅對(duì)象；
B.征稅面比較廣；
C.僅采用評(píng)估法計(jì)算增值額；
D.實(shí)行超率累進(jìn)稅率；
E.實(shí)行按次征收。
答案：B、D、E
三、增值稅
1、定義：增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，同年12月25日，財(cái)政部下發(fā)了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。
3、優(yōu)點(diǎn)：第一，有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；第三，有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)；第四，有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。
4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品（不含游艇、摩托車(chē)和汽車(chē)）。
四、營(yíng)業(yè)稅
1、定義：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國(guó)務(wù)院令第136號(hào)發(fā)布《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
3、納稅人：是在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
4、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括：
1）交通運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。
2）建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
3）金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。
4）郵電通信業(yè)：郵政、電信。
5）文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場(chǎng)所門(mén)票。
6）娛樂(lè)業(yè)：歌舞廳、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球、游藝場(chǎng)所等。
7）服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。
9）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。
5、補(bǔ)充：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的營(yíng)業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他價(jià)外費(fèi)用。此外，計(jì)稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對(duì)從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)等。
五、消費(fèi)稅
1、定義：消費(fèi)稅是對(duì)某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國(guó)務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，財(cái)政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國(guó)國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并于1994年1月1日開(kāi)征消費(fèi)稅。
3、特點(diǎn)：一是征收范圍具有選擇性；二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性；三是征收方法具有選擇性；四是稅率、稅額具有差別性；五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
4、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，委托方也是納稅人。
5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)等11種商品。
6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
例題4、增值稅的征收范圍包括（）
A.貨物
B. 提供加工、修理修配勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物
D.出口貨物
答案：A、B、C
例題5、營(yíng)業(yè)稅的實(shí)施時(shí)間是（）
A.1993年12月13日
B.1994年12月13日
C. 1994年1月1日
D. 1994年7月1日
E. 1993年7月1日
答案：C
例題6、以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）
A.煙B.酒及酒精
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.鞭炮焰火
E.汽車(chē)輪胎
F.農(nóng)用車(chē)
答案：A、B、C、D、E
六、企業(yè)所得稅
1、定義：是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。
2、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3、特點(diǎn)：一是征稅對(duì)象是所得額；二是應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜；三是征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；四是實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。
4、納稅人：是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）。
企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象。
5、優(yōu)惠政策：
1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
2）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。
4）國(guó)家確定的"老、少、邊、窮"地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
5）企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
7）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
8）高等學(xué)校和中小學(xué)辦工廠，可減征或者免征所得稅。
9）民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。
10）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征lO%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。
6、補(bǔ)充：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。1991年6月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》，并于1991年7月1日起實(shí)施。
七、城市維護(hù)建設(shè)稅
1、定義：是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納產(chǎn)品稅或增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2、依據(jù)：1985年2月8日國(guó)務(wù)院正式頒布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于1985年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行。
3、特點(diǎn)：一是稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；二是屬于一種附加稅；三是根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；四是征收范圍較廣。
4、納稅義務(wù)人：凡繳納產(chǎn)品稅或增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
5、征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
6、特殊規(guī)定：
1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；
2）對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；
3）對(duì)金融業(yè)調(diào)增3 %征收的營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；
4）對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行"三稅"退庫(kù)的，可同時(shí)退庫(kù)城市維護(hù)建設(shè)稅；
5）對(duì)于鐵道部集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，統(tǒng)一規(guī)定按5%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
八、教育費(fèi)附加
1、定義：教育費(fèi)附加是為發(fā)展教育事業(yè)而征收的一種專(zhuān)項(xiàng)資金。教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入納人財(cái)政預(yù)算管理，作為教育專(zhuān)項(xiàng)資金，由教育行政部門(mén)統(tǒng)籌安排，用于改善中小學(xué)教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。
2、征稅依據(jù)：1986年4月28日國(guó)務(wù)院發(fā)布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，7月1日起施行。1990年進(jìn)行了修改，并于當(dāng)年8月1日按新的修改規(guī)定施行。
國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，應(yīng)按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)暫不繳納教育費(fèi)附加。
例題7、企業(yè)所得稅的納稅人是（）
A.我國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)
B.外商投資企業(yè)
C.外國(guó)企業(yè)
D.內(nèi)資企業(yè)
答案：D
例題8、教育費(fèi)附加的征稅范圍包括（）
A.繳納增值稅的單位和個(gè)人
B.營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人
C.消費(fèi)稅的單位和個(gè)人
D.外國(guó)企業(yè)E.外商投資企業(yè)
答案：A、B、C