二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
    銷售業(yè)務(wù)如下：
    顧客定單;銷售單;發(fā)運(yùn)憑證;銷售發(fā)票;商品價(jià)目表;貸項(xiàng)通知單;應(yīng)收帳款明細(xì)賬;主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;折扣與折讓明細(xì)賬;匯款通知書;庫存現(xiàn)金日記賬和存款日記賬;壞賬審批表;顧客月末對(duì)賬單;轉(zhuǎn)帳憑證;收款憑證
    合同
    顧客訂單
    商品價(jià)目表
    銷售單(日期、經(jīng)辦人、連續(xù)編號(hào)、名稱、數(shù)量、金額)
    銷售部
    出庫單(數(shù)量、日期、連續(xù)編號(hào)、雙方簽字)、庫房賬(數(shù)量)
    庫房
    開發(fā)票(名稱、日期、數(shù)量、金額、連續(xù)編號(hào))收款
    憑證、記賬、報(bào)表
    財(cái)務(wù)部
    裝運(yùn)憑證
    運(yùn)輸部門
    經(jīng)批準(zhǔn)
    與客戶對(duì)賬
    對(duì)帳單
    確認(rèn)壞賬
    高管
    信用部門
    三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
    主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：
    1.接受顧客訂單(發(fā)生認(rèn)定)
    接受顧客訂單后，對(duì)顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)支付方式、交貨地點(diǎn)、三包承諾等;批了銷售訂單后，銷售單管理部門編制銷售單。銷售單是證明銷售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。
    2.批準(zhǔn)賒銷信用(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
    目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé)，信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門，要實(shí)施職責(zé)分離。
    3.按銷售單供貨(發(fā)生、完整性)
    目的是為防止倉庫未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
    4.按銷售單裝運(yùn)貨物(發(fā)生)
    裝運(yùn)憑證是證明銷售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。
    5.向顧客開具賬單(發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性)
    (1)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單(即“完整性”認(rèn)定問題);
    (2)只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具了賬單，有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易(即“發(fā)生”認(rèn)定問題);
    (3)是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單(即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題)。
    應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：4點(diǎn)
    (1)開具賬單部門職員在開具每張發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。
    (2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票
    (3)獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性
    (4)將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
    6.記錄銷售(財(cái)務(wù)部門)
    應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制程序：7點(diǎn)
    7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入(職責(zé)分離)
    8.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓(授權(quán)、職責(zé)分離)
    9.注銷壞賬(獲取確切證據(jù)、授權(quán)、計(jì)價(jià))
    10.提取壞賬準(zhǔn)備(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。