(三)審計(jì)方向
總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶(hù)余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。
在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：14
(四)審計(jì)資源
總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、時(shí)間和方向的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容：
1.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等;
2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等;
3.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等;
4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。
附錄8-1 總體審計(jì)策略參考格式
二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排
(一)對(duì)外報(bào)告時(shí)間安排：
(二)執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排
執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排
時(shí) 間
1．期中審計(jì)
（1）制定總體審計(jì)策略
（2）制定具體審計(jì)計(jì)劃
……
2．期末審計(jì)
（1）存貨監(jiān)盤(pán)
……
（三）溝通的時(shí)間安排
所 需 溝 通
時(shí) 間
與管理層及治理層的會(huì)議
項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）
與專(zhuān)家或有關(guān)人士的溝通
與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
……
三、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素
(一)重要性
確定的重要性水平
索引號(hào)
(二)可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域
可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域
索引號(hào)
(三)重要的組成部分和賬戶(hù)余額
填寫(xiě)說(shuō)明：
1.記錄所審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)重要的組成部分;
2.記錄重要的賬戶(hù)余額，包括本身具有重要性的賬戶(hù)余額(如存貨)，以及評(píng)估出存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù)余額。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù)余額。
重要的組成部分和賬戶(hù)余額
索引號(hào)
1．重要的組成部分
……
2．重要的賬戶(hù)余額
……
總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶(hù)余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。
在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：14
(四)審計(jì)資源
總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、時(shí)間和方向的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容：
1.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等;
2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等;
3.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等;
4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。
附錄8-1 總體審計(jì)策略參考格式
二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排
(一)對(duì)外報(bào)告時(shí)間安排：
(二)執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排
執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排
時(shí) 間
1．期中審計(jì)
（1）制定總體審計(jì)策略
（2）制定具體審計(jì)計(jì)劃
……
2．期末審計(jì)
（1）存貨監(jiān)盤(pán)
……
（三）溝通的時(shí)間安排
所 需 溝 通
時(shí) 間
與管理層及治理層的會(huì)議
項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）
與專(zhuān)家或有關(guān)人士的溝通
與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
……
三、影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素
(一)重要性
確定的重要性水平
索引號(hào)
(二)可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域
可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域
索引號(hào)
(三)重要的組成部分和賬戶(hù)余額
填寫(xiě)說(shuō)明：
1.記錄所審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)重要的組成部分;
2.記錄重要的賬戶(hù)余額，包括本身具有重要性的賬戶(hù)余額(如存貨)，以及評(píng)估出存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù)余額。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù)余額。
重要的組成部分和賬戶(hù)余額
索引號(hào)
1．重要的組成部分
……
2．重要的賬戶(hù)余額
……