第四節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
    一、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述
    貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，一般企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類(lèi)。
    企業(yè)所持證券投資基金或類(lèi)似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。
    二、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
    貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 初始計(jì)量 按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量
    后續(xù)計(jì)量 采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量
    處置 處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益
    (一)貸款
    1.未發(fā)生減值
    (1)企業(yè)發(fā)放的貸款
    借：貸款—本金(本金)
    貸：吸收存款等
    貸款—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
    (2)資產(chǎn)負(fù)債表日
    借：應(yīng)收利息(按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定)
    貸款—利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
    貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定)
    合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。
    (3)收回貸款時(shí)
    借：吸收存款等
    貸：貸款—本金
    應(yīng)收利息
    利息收入(差額)
    2.發(fā)生減值
    (1)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值
    借：資產(chǎn)減值損失
    貸：貸款損失準(zhǔn)備
    同時(shí)：
    借：貸款—已減值
    貸：貸款(本金、利息調(diào)整)
    (2)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入
    借：貸款損失準(zhǔn)備(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
    貸：利息收入
    同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。