一、單項選擇題
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。
A.可變現(xiàn)凈值
B.重置成本
C.現(xiàn)值
D.公允價值
2. 甲公司2009年3月25日購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2009年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2009年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
3. 下列會計處理，不正確的是()。
A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入采購存貨成本
4. 丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備;計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙該項無形資產(chǎn)于2010年7月1日的賬面凈值為()萬元。
A.4050
B.3250
C.3302
D.4046
5. 關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是()。
A.企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量
B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益
C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益以外的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額
D.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入初始確認金額
6. 2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元(其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元)。2009年10月應(yīng)確認收入為() 萬元。
A.232.5
B.532.5
C.0
D.300
7. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)減少
B.無形資產(chǎn)攤銷
C.經(jīng)營性應(yīng)收項目增加
D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加
8. Y公司與X公司簽訂合同，購買X公司10件商品，合同價格每件5000元。市場上同類商品每件為3500元。Y公司購買的商品全部出售給Z公司，單價為4000元。如Y公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金5000元。商品尚未購入。如滿足預計負債確認條件，Y公司應(yīng)確認預計負債()元。
A.10000
B.5000
C.1000
D.50000
9. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價100萬元
C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元
10
A.B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品，應(yīng)收賬款為含稅價款800萬元，款項尚未收到。到期日B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值為600萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為102萬元，成本為500萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是()萬元。
A.0
B.2
C.100
D.98
11. 丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是()。
A.確認營業(yè)外收入100萬元
B.確認營業(yè)外收入70萬元
C.確認遞延收益100萬元
D.確認遞延收益70萬元
12. 甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次性還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年即股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元;4月1日，支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。
A.37.16
B.340
C.310
D.72
13. 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開;則2008年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為()元。
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
14. A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為()萬元。
A.48
B.12
C.72
D.15.84
15. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為600萬美元，當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到600萬美元，當日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元=8.27元人民幣;3月月底和4月月初的匯率均為1美元=8.25元人民幣;4月月底和5月月初的匯率均為1美元=8.24元人民幣;5月月底和6月月初的匯率均為1美元=8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元=8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元。
A.0
B.3
C.12
D.9
16. 關(guān)于初始直接費用，下列說法中錯誤的是()。
A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值
B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用
C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益
D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益
17. A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床，該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是()元。
A.-16000
B.-12000
C.16000
D.12000
18. 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為()萬元。
A.5150
B.5200
C.7550
D.7600
19. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
20. 丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為()元。
A.0.5
B.0.39
C.0.4
D.0.49
21. 甲公司2007年3月1日-2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。(長期股權(quán)投資)
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。
(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2007年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
(6)2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份，對乙公司仍具有重大影響。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2007年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2008年全部對外出售。 假定不考慮所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)2007年3月1日取得長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A.1980
B.1950
C.2010
D.2040
22
(2)2007年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.153
B.123
C.120
D.117
23
(3)2008年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.183
B.123
C.120
D.117
24
(4)出售長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.5
B.10
C.15
D.0
21. 甲公司2007年3月1日-2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。(長期股權(quán)投資)
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。
(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2007年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
(6)2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份，對乙公司仍具有重大影響。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2007年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2008年全部對外出售。 假定不考慮所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)2007年3月1日取得長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A.1980
B.1950
C.2010
D.2040
22
(2)2007年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.153
B.123
C.120
D.117
23
(3)2008年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.183
B.123
C.120
D.117
24
(4)出售長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.5
B.10
C.15
D.0
二、多項選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益
C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積
D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益
E.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當期損益
2. 下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。
A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房
D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
E.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的機器設(shè)備
3. 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.接受投資者投資時形成的資本公積
4. 下列有關(guān)收入確認的說法中，正確的有()。
A.現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務(wù)費用
B.銷售折讓在發(fā)生時沖減當期銷售收入
C.宣傳媒介的傭金收入在相關(guān)的廣告開始出現(xiàn)在公眾面前時進行確認
D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認合同收入
E.售后回購業(yè)務(wù)在銷售商品時應(yīng)確認收入
5. 下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負債不得相互抵銷的有()。
A.作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)
B.甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算
C.企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付A公司賬款
D.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換結(jié)合在一起，合成為一項固定利率長期債券
E.企業(yè)雖具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
6. 下列項目中，屬于借款費用的有()。
A.借款手續(xù)費用
B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價
D.發(fā)行公司債券折價的攤銷
E.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用
7. 下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.支付年度審計費
B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值
C.股票和債券的發(fā)行
D.火災造成重大損失
E.對外提供重大擔保
8. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。
A.甲公司在報告年度購入其51%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的子公司持有其11%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
9. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%，采用債務(wù)法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算，其2008年度的財務(wù)報告于2009年4月20日批準報出，實際對外公布日為4月22日。甲公司于2008年至2009年4月20日發(fā)生如下交易或事項
(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。
(2)因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意。甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將很可能獲得勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。
(3)甲公司某一董事之子為丁公司的總會計師。甲公司與丁公司于2008年有關(guān)交易資料如下(不考慮2008年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)： ①甲公司銷售A產(chǎn)品給丁公司，售價為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2008年實際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。2007年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。 ②甲公司銷售500件B產(chǎn)品給丁公司，單位售價為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為其銷售的1.8%。甲公司2008年實際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2007年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費用的余額為150萬元。 ③甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁公司，售價為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產(chǎn)品售價的2%至3%之間，2008年未發(fā)生修理費用。
(4)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)根據(jù)資料(1)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.確認預計負債165萬元
B.確認預計負債150萬元
C.確認營業(yè)外支出150萬元
D.確認管理費用15萬元
E.確認營業(yè)外支出165萬元
10
(2)根據(jù)資料(2)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)500萬元
B.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)310萬元
C.甲公司不應(yīng)確認或有資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露該或有資產(chǎn)
E.甲公司既不能確認該或有資產(chǎn)，也不能披露該或有資產(chǎn)
11
(3)根據(jù)資料(3)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.應(yīng)確認銷售費用570萬元
B.應(yīng)確認銷售費用300萬元
C.2008年年末預計負債余額為270萬元
D.2008年年末預計負債余額為480萬元
E.2008年年末預計負債余額為300萬元
12
(4)根據(jù)資料(4)，甲公司下列做法中錯誤的有()。
A.甲公司應(yīng)確認預計負債80萬元
B.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)200萬元
C.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)120萬元
D.甲公司不能確認或有資產(chǎn)
E.甲公司不能確認預計負債
三、計算及會計處理題
(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2152.6萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的公允價值為2040萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬元并將繼續(xù)下降。2009年1月20日，A公司將債券全部出售，收到款項1990萬元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
2. 甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2007年-2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下
(1)2007年7月1日，甲公司由于開發(fā)商品房需要一塊土地，與乙公司達成協(xié)議：乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后，將土地轉(zhuǎn)讓給甲公司。該土地使用權(quán)尚可使用50年，其 賬面價值為50000萬元(其中無形資產(chǎn)賬面余額為70000萬元，累計攤銷20000萬元)，經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，其公允價值為60000萬元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項甲公司除支付貨幣資金10000萬元外，其余用甲公司擁有的市價為50000萬元的可供出售金融資產(chǎn)作為支付對價。同日，交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項支付等手續(xù)。 該可供出售金融資產(chǎn)系甲公司于2007年3月1日購入的三年期債券，至2007年7月1日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為49900萬元(其中成本為49800萬元，公允價值變動為100萬元)。乙公司取得該債券后，將其作為交易性金融資產(chǎn)。
(2)甲公司換入土地使用權(quán)后，由于房地產(chǎn)開發(fā)方案有所調(diào)整，公司將四分之一土地出租給丙公司，租期2年，從2008年1月1日-2009年12月31日，每年租金1000萬元，在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨計量，甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。
(3)2009年末，甲公司由于開發(fā)的商品房銷售不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法歸還到期的銀行貸款，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，達成如下債務(wù)重組協(xié)議：截止2009年12月31日，甲公司累計未歸還到期的長期借款本金16000萬元，應(yīng)付利息500萬元，共計16500萬元;銀行同意甲公司用貨幣資金歸還1000萬元，其余用出租到期收回的土地作為對價歸還，該土地在2009年年末的公允價值為15000萬元。 該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和款項支付已經(jīng)辦理完畢，雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
(4)假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費。 要求
(1)判斷甲公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進行相應(yīng)的會計處理。
(2)判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進行相應(yīng)的會計處理。
(3)對甲公司2008年、2009年出租土地使用權(quán)進行賬務(wù)處理。
(4)對甲公司債務(wù)重組進行賬務(wù)處理。
3. 甲公司有以下售后租回交易
(1)20×8年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺管理用設(shè)備按120萬元的價格銷售給乙公司。該機器的公允價值為120萬元，賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年。該設(shè)備預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)20×9年1月1日，甲公司將公允價值為2900萬元的全新辦公用房一套，按照3000萬元的價格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價值為2800萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，租賃期滿后，乙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。
(3)20×9年1月1日，甲公司將公允價值為3100萬元的全新辦公用房一套，按照2900萬元的價格售給丙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從丙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價值為3000萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，如果在市場上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金160萬元，租賃期滿后，丙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和丙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。 要求
(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司20×8年12月31日出售設(shè)備、20×9年計提折舊、遞延收益攤銷的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計分錄。
4. 甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。(1)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下： ①12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。 ②12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為200萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 ③12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元;甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬元。 ④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取增值稅85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為7.93%。 ⑤12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司預計退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。 ⑥12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托X公司代銷新款G電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.6萬元，將來受托方X公司沒有將商品售出時，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺0.4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購X公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款G電子產(chǎn)品，每臺舊款G電子產(chǎn)品的收購價格為0.05萬元。甲公司于12月15日將200臺新款G電子產(chǎn)品運抵X公司。 12月31日，甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款G電子產(chǎn)品已銷售100臺。 12月31日，甲公司收到X公司交來的舊款G電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款65.2萬元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。 ⑦12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為600萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司，甲公司當日開始安裝調(diào)試工作;預計2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。
(2)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理： ①甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為E產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2008年年初賬面余額為8萬元，E產(chǎn)品已于2007年4月30日停止生產(chǎn)，2007年9月30日前已全部售出，E產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年9月30日。2008年第三季度發(fā)生的E產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司20×8年會計處理如下： 借：預計負債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ②2008年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司財務(wù)困難，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 壞賬準備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ③2008年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2008年10月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10
(3)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下： ①甲公司2008年1月中標的一項BOT項目，2008年該項目發(fā)生的支出共1000萬元，甲公司將其記入“在建工程”科目。 ②1月27日，Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。 該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失，并據(jù)此在2008年12月31日確認200萬元的預計負債。 ③2月10日因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬元。 ④2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年12月1日取得的一項交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時成本為500萬元，2008年12月31日，其公允價值為600萬元。 假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。 要求
(1)對資料(1)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(2)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。
(3)指出資料(3)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
(4)對資料(3)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的會計分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 杉杉股份有限公司(以下簡稱杉杉公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。杉杉公司有關(guān)投資和合并財務(wù)報表資料如下
(1)2008年至2010年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： ①2008年1月1日，杉杉公司與東方公司和西方公司共同組建蘭竹有限責任公司(以下簡稱蘭竹公司)。杉杉公司投資90萬元，擁有蘭竹公司15%的股份;東方公司投資270萬元，擁有其45%的股份;西方公司投資240萬元，擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)以貨幣資金繳付出資額。蘭竹公司接受投資時，所有者權(quán)益總額為600萬元(其中：實收資本400萬元，資本公積200萬元)。 ②蘭竹公司2008年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，當年提取盈余公積40萬元，以銀行存款分配利潤100萬元。假定分配的是2008年實現(xiàn)的利潤。 ③2009年1月1日，杉杉公司以500萬元的價格收購東方公司擁有的蘭竹公司45%的股份，價款以銀行存款支付。當日，蘭竹公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，除一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的公允價值為200萬元，賬面價值為100萬元，采用直線法按10年攤銷。杉杉公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ④蘭竹公司2009年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，當年提取盈余公積60萬元，以銀行存款分配利潤200萬元。 ⑤蘭竹公司經(jīng)批準于2010年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 ⑥2010年7月1日，杉杉公司以200萬元的價格購入蘭竹公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券作為持有至到期投資。該債券票面余額為200萬元，票面利率和實際利率均為10%，由蘭竹公司于2010年7月1日按面值發(fā)行，杉杉公司當即全部購買。 ⑦蘭竹公司2010年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配利潤300萬元。 ⑧杉杉公司(母公司)及蘭竹公司(子公司)2010年12月31日個別財務(wù)報表有關(guān)資料見合并工作底稿。
(2)有關(guān)編制合并財務(wù)報表的補充資料如下： ①杉杉公司和蘭竹公司均采用備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為5‰。 2008年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為240萬元。 2009年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為280萬元。 2010年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為300萬元。 ②2009年2月，杉杉公司從蘭竹公司購入一項固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。杉杉公司購入該固定資產(chǎn)支付的價款為72萬元(蘭竹公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為54萬元)，另支付運雜費及安裝調(diào)試費用3.60萬元，該固定資產(chǎn)的入賬價值為75.60萬元，折舊年限為3年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2010年12月20日，杉杉公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為50萬元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計入當期營業(yè)外收入。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時不考慮所得稅的影響。 要求
(1)根據(jù)(1)提供的資料，編制杉杉公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)(1)和(2)的有關(guān)資料，編制2010年對蘭竹公司個別報表調(diào)整的會計分錄及將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會計分錄。
(3)根據(jù)(1)和(2)的有關(guān)資料，編制杉杉公司2010年度合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄。
(4)填列合并工作底稿并計算杉杉公司2010年度合并財務(wù)報表項目的合并數(shù)。
pic
附：2010注冊會計師考試沖刺模擬試題之《會計》(3)
(本題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效)
1. 如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。
A.可變現(xiàn)凈值
B.重置成本
C.現(xiàn)值
D.公允價值
2. 甲公司2009年3月25日購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬元。2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2009年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2009年度對乙公司股票投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.7.54
B.11.54
C.12.59
D.12.60
3. 下列會計處理，不正確的是()。
A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入采購存貨成本
4. 丙公司為上市公司，2007年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產(chǎn)。2008年和2009年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備;計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙該項無形資產(chǎn)于2010年7月1日的賬面凈值為()萬元。
A.4050
B.3250
C.3302
D.4046
5. 關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是()。
A.企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當按照公允價值計量
B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益
C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益以外的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當計入初始確認金額
D.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入初始確認金額
6. 2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨設(shè)計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元(其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元)。2009年10月應(yīng)確認收入為() 萬元。
A.232.5
B.532.5
C.0
D.300
7. 企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)減少
B.無形資產(chǎn)攤銷
C.經(jīng)營性應(yīng)收項目增加
D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加
8. Y公司與X公司簽訂合同，購買X公司10件商品，合同價格每件5000元。市場上同類商品每件為3500元。Y公司購買的商品全部出售給Z公司，單價為4000元。如Y公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金5000元。商品尚未購入。如滿足預計負債確認條件，Y公司應(yīng)確認預計負債()元。
A.10000
B.5000
C.1000
D.50000
9. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。
A.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價100萬元
C.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元
10
A.B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品，應(yīng)收賬款為含稅價款800萬元，款項尚未收到。到期日B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值為600萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為102萬元，成本為500萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準備。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是()萬元。
A.0
B.2
C.100
D.98
11. 丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實際繳納增值稅稅額100萬元。2009年2月，該企業(yè)實際收到返還的增值稅稅額70萬元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是()。
A.確認營業(yè)外收入100萬元
B.確認營業(yè)外收入70萬元
C.確認遞延收益100萬元
D.確認遞延收益70萬元
12. 甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次性還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年即股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元;4月1日，支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。
A.37.16
B.340
C.310
D.72
13. 2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開;則2008年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為()元。
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
14. A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為()萬元。
A.48
B.12
C.72
D.15.84
15. 某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按季計算匯兌損益。3月20日收到一張期限為三個月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為600萬美元，當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到600萬美元，當日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元=8.27元人民幣;3月月底和4月月初的匯率均為1美元=8.25元人民幣;4月月底和5月月初的匯率均為1美元=8.24元人民幣;5月月底和6月月初的匯率均為1美元=8.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元=8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元。
A.0
B.3
C.12
D.9
16. 關(guān)于初始直接費用，下列說法中錯誤的是()。
A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值
B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用
C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益
D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入當期損益
17. A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床，該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是()元。
A.-16000
B.-12000
C.16000
D.12000
18. 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為()萬元。
A.5150
B.5200
C.7550
D.7600
19. 下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是()。
A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金
B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利
C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金
D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金
20. 丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認股權(quán)證，規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為()元。
A.0.5
B.0.39
C.0.4
D.0.49
21. 甲公司2007年3月1日-2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。(長期股權(quán)投資)
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。
(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2007年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
(6)2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份，對乙公司仍具有重大影響。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2007年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2008年全部對外出售。 假定不考慮所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)2007年3月1日取得長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A.1980
B.1950
C.2010
D.2040
22
(2)2007年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.153
B.123
C.120
D.117
23
(3)2008年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.183
B.123
C.120
D.117
24
(4)出售長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.5
B.10
C.15
D.0
21. 甲公司2007年3月1日-2009年1月5日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)
(1)甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外30%的股份并準備長期持有，從而對乙公司能夠施加重大影響，實際支付款項2000萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關(guān)稅費10萬元。2007年3月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元。(長期股權(quán)投資)
(2)2007年3月20日收到現(xiàn)金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。
(4)2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤510萬元，其中1月份和2月份共實現(xiàn)凈利潤100萬元，假定乙公司除一臺設(shè)備外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2007年3月1日的賬面價值為400萬元，公允價值為520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
(6)2008年3月25日，收到現(xiàn)金股利。
(7)2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤612萬元。
(8)2009年1月5日，甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項390萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有乙公司25%的股份，對乙公司仍具有重大影響。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2007年12月31日，甲公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2008年全部對外出售。 假定不考慮所得稅的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)2007年3月1日取得長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。
A.1980
B.1950
C.2010
D.2040
22
(2)2007年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.153
B.123
C.120
D.117
23
(3)2008年應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.183
B.123
C.120
D.117
24
(4)出售長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。
A.5
B.10
C.15
D.0
二、多項選擇題
(本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)
1. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益
C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積
D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益
E.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當期損益
2. 下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。
A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房
D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
E.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的機器設(shè)備
3. 下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
C.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E.接受投資者投資時形成的資本公積
4. 下列有關(guān)收入確認的說法中，正確的有()。
A.現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務(wù)費用
B.銷售折讓在發(fā)生時沖減當期銷售收入
C.宣傳媒介的傭金收入在相關(guān)的廣告開始出現(xiàn)在公眾面前時進行確認
D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計時，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認合同收入
E.售后回購業(yè)務(wù)在銷售商品時應(yīng)確認收入
5. 下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負債不得相互抵銷的有()。
A.作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)
B.甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算
C.企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付A公司賬款
D.企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換結(jié)合在一起，合成為一項固定利率長期債券
E.企業(yè)雖具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
6. 下列項目中，屬于借款費用的有()。
A.借款手續(xù)費用
B.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息
C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價
D.發(fā)行公司債券折價的攤銷
E.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用
7. 下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.支付年度審計費
B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值
C.股票和債券的發(fā)行
D.火災造成重大損失
E.對外提供重大擔保
8. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。
A.甲公司在報告年度購入其51%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的子公司持有其11%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
9. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%，采用債務(wù)法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算，其2008年度的財務(wù)報告于2009年4月20日批準報出，實際對外公布日為4月22日。甲公司于2008年至2009年4月20日發(fā)生如下交易或事項
(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。
(2)因農(nóng)業(yè)銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意。甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將很可能獲得勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。
(3)甲公司某一董事之子為丁公司的總會計師。甲公司與丁公司于2008年有關(guān)交易資料如下(不考慮2008年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)： ①甲公司銷售A產(chǎn)品給丁公司，售價為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2008年實際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。2007年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。 ②甲公司銷售500件B產(chǎn)品給丁公司，單位售價為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費用為其銷售的1.8%。甲公司2008年實際發(fā)生的B產(chǎn)品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2007年12月31日，甲公司已提的B產(chǎn)品保修費用的余額為150萬元。 ③甲公司銷售一批本年度新研制的C產(chǎn)品給丁公司，售價為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對售出的C產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產(chǎn)品售價的2%至3%之間，2008年未發(fā)生修理費用。
(4)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產(chǎn)和銷售該項新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。
(1)根據(jù)資料(1)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.確認預計負債165萬元
B.確認預計負債150萬元
C.確認營業(yè)外支出150萬元
D.確認管理費用15萬元
E.確認營業(yè)外支出165萬元
10
(2)根據(jù)資料(2)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)500萬元
B.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)310萬元
C.甲公司不應(yīng)確認或有資產(chǎn)
D.甲公司應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露該或有資產(chǎn)
E.甲公司既不能確認該或有資產(chǎn)，也不能披露該或有資產(chǎn)
11
(3)根據(jù)資料(3)，甲公司下列做法中正確的有()。
A.應(yīng)確認銷售費用570萬元
B.應(yīng)確認銷售費用300萬元
C.2008年年末預計負債余額為270萬元
D.2008年年末預計負債余額為480萬元
E.2008年年末預計負債余額為300萬元
12
(4)根據(jù)資料(4)，甲公司下列做法中錯誤的有()。
A.甲公司應(yīng)確認預計負債80萬元
B.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)200萬元
C.甲公司應(yīng)確認或有資產(chǎn)120萬元
D.甲公司不能確認或有資產(chǎn)
E.甲公司不能確認預計負債
三、計算及會計處理題
(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。A公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2152.6萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的公允價值為2040萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬元并將繼續(xù)下降。2009年1月20日，A公司將債券全部出售，收到款項1990萬元存入銀行。 要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
2. 甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2007年-2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下
(1)2007年7月1日，甲公司由于開發(fā)商品房需要一塊土地，與乙公司達成協(xié)議：乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后，將土地轉(zhuǎn)讓給甲公司。該土地使用權(quán)尚可使用50年，其 賬面價值為50000萬元(其中無形資產(chǎn)賬面余額為70000萬元，累計攤銷20000萬元)，經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，其公允價值為60000萬元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項甲公司除支付貨幣資金10000萬元外，其余用甲公司擁有的市價為50000萬元的可供出售金融資產(chǎn)作為支付對價。同日，交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項支付等手續(xù)。 該可供出售金融資產(chǎn)系甲公司于2007年3月1日購入的三年期債券，至2007年7月1日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為49900萬元(其中成本為49800萬元，公允價值變動為100萬元)。乙公司取得該債券后，將其作為交易性金融資產(chǎn)。
(2)甲公司換入土地使用權(quán)后，由于房地產(chǎn)開發(fā)方案有所調(diào)整，公司將四分之一土地出租給丙公司，租期2年，從2008年1月1日-2009年12月31日，每年租金1000萬元，在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨計量，甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用成本模式計量。
(3)2009年末，甲公司由于開發(fā)的商品房銷售不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法歸還到期的銀行貸款，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，達成如下債務(wù)重組協(xié)議：截止2009年12月31日，甲公司累計未歸還到期的長期借款本金16000萬元，應(yīng)付利息500萬元，共計16500萬元;銀行同意甲公司用貨幣資金歸還1000萬元，其余用出租到期收回的土地作為對價歸還，該土地在2009年年末的公允價值為15000萬元。 該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和款項支付已經(jīng)辦理完畢，雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
(4)假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費。 要求
(1)判斷甲公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進行相應(yīng)的會計處理。
(2)判斷乙公司用土地使用權(quán)交換債券是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進行相應(yīng)的會計處理。
(3)對甲公司2008年、2009年出租土地使用權(quán)進行賬務(wù)處理。
(4)對甲公司債務(wù)重組進行賬務(wù)處理。
3. 甲公司有以下售后租回交易
(1)20×8年12月31日，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺管理用設(shè)備按120萬元的價格銷售給乙公司。該機器的公允價值為120萬元，賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元。同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年。該設(shè)備預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。假定不考慮其他相關(guān)稅費。
(2)20×9年1月1日，甲公司將公允價值為2900萬元的全新辦公用房一套，按照3000萬元的價格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價值為2800萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，租賃期滿后，乙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。
(3)20×9年1月1日，甲公司將公允價值為3100萬元的全新辦公用房一套，按照2900萬元的價格售給丙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從丙公司以經(jīng)營租賃方式租回該辦公用房，租期為4年。辦公用房原賬面價值為3000萬元。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金100萬元，如果在市場上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金160萬元，租賃期滿后，丙公司收回辦公用房使用權(quán)(假設(shè)甲公司和丙公司均在年末確認租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況)。 要求
(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司20×8年12月31日出售設(shè)備、20×9年計提折舊、遞延收益攤銷的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3)，編制甲公司20×9年1月1日出售設(shè)備、20×9年支付租金、遞延收益攤銷的會計分錄。
4. 甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)報告。(1)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下： ①12月1日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為600萬元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的貨款。 ②12月2日，甲公司與丙公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受丙公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為200萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日，甲公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本100萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供研發(fā)服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 ③12月3日，甲公司與丁公司簽訂合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為200萬元;甲公司承諾丁公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到丁公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為120萬元。 ④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取增值稅85萬元，余款分5次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2009年12月3日。甲公司D產(chǎn)品的成本為300萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅85萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為400萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為7.93%。 ⑤12月4日，甲公司與己公司簽訂合同，向己公司銷售E產(chǎn)品100臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，己公司3個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到己公司支付的款項。甲公司預計退貨率為20%。至年末己公司已發(fā)生退貨10臺，甲公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。 ⑥12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托X公司代銷新款G電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.6萬元，將來受托方X公司沒有將商品售出時，X公司可將商品退還給甲公司。新款G電子產(chǎn)品的成本為每臺0.4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購X公司在銷售新款G電子產(chǎn)品時回收的舊款G電子產(chǎn)品，每臺舊款G電子產(chǎn)品的收購價格為0.05萬元。甲公司于12月15日將200臺新款G電子產(chǎn)品運抵X公司。 12月31日，甲公司收到X公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款G電子產(chǎn)品已銷售100臺。 12月31日，甲公司收到X公司交來的舊款G電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款65.2萬元(已扣減舊款G電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款G電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。 ⑦12月20日，甲公司與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向庚公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為600萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定庚公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為400萬元。12月25日，甲公司將產(chǎn)品運抵庚公司，甲公司當日開始安裝調(diào)試工作;預計2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。甲公司至年末已發(fā)生安裝費用15萬元，均為職工薪酬。
(2)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理： ①甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2006年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為E產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2008年年初賬面余額為8萬元，E產(chǎn)品已于2007年4月30日停止生產(chǎn)，2007年9月30日前已全部售出，E產(chǎn)品的“三包”截止日期為2008年9月30日。2008年第三季度發(fā)生的E產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司20×8年會計處理如下： 借：預計負債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ②2008年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司財務(wù)困難，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17 壞賬準備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ③2008年10月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2008年10月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10
(3)2009年1月和2月份發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易和事項如下： ①甲公司2008年1月中標的一項BOT項目，2008年該項目發(fā)生的支出共1000萬元，甲公司將其記入“在建工程”科目。 ②1月27日，Q公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司220萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。 該訴訟案系甲公司2008年10月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2008年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司200萬元的損失，并據(jù)此在2008年12月31日確認200萬元的預計負債。 ③2月10日因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬元。 ④2月15日，發(fā)現(xiàn)甲公司2008年12月1日取得的一項交易性金融資產(chǎn)，其期末公允價值變動計入資本公積。 該交易性金融資產(chǎn)取得時成本為500萬元，2008年12月31日，其公允價值為600萬元。 假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。 要求
(1)對資料(1)中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。
(2)對資料(2)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。
(3)指出資料(3)中的資產(chǎn)負債表日后的非調(diào)整事項，并說明理由。
(4)對資料(3)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理(不考慮應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的調(diào)整，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”的會計分錄，不要求編制有關(guān)調(diào)整計提盈余公積的會計分錄)。
四、綜合題
(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)
1. 杉杉股份有限公司(以下簡稱杉杉公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。杉杉公司有關(guān)投資和合并財務(wù)報表資料如下
(1)2008年至2010年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： ①2008年1月1日，杉杉公司與東方公司和西方公司共同組建蘭竹有限責任公司(以下簡稱蘭竹公司)。杉杉公司投資90萬元，擁有蘭竹公司15%的股份;東方公司投資270萬元，擁有其45%的股份;西方公司投資240萬元，擁有其40%的股份。各投資者均按合同如數(shù)以貨幣資金繳付出資額。蘭竹公司接受投資時，所有者權(quán)益總額為600萬元(其中：實收資本400萬元，資本公積200萬元)。 ②蘭竹公司2008年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，當年提取盈余公積40萬元，以銀行存款分配利潤100萬元。假定分配的是2008年實現(xiàn)的利潤。 ③2009年1月1日，杉杉公司以500萬元的價格收購東方公司擁有的蘭竹公司45%的股份，價款以銀行存款支付。當日，蘭竹公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，除一項無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的公允價值為200萬元，賬面價值為100萬元，采用直線法按10年攤銷。杉杉公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ④蘭竹公司2009年度實現(xiàn)凈利潤600萬元，當年提取盈余公積60萬元，以銀行存款分配利潤200萬元。 ⑤蘭竹公司經(jīng)批準于2010年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。 ⑥2010年7月1日，杉杉公司以200萬元的價格購入蘭竹公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券作為持有至到期投資。該債券票面余額為200萬元，票面利率和實際利率均為10%，由蘭竹公司于2010年7月1日按面值發(fā)行，杉杉公司當即全部購買。 ⑦蘭竹公司2010年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配利潤300萬元。 ⑧杉杉公司(母公司)及蘭竹公司(子公司)2010年12月31日個別財務(wù)報表有關(guān)資料見合并工作底稿。
(2)有關(guān)編制合并財務(wù)報表的補充資料如下： ①杉杉公司和蘭竹公司均采用備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例均為5‰。 2008年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為240萬元。 2009年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為280萬元。 2010年12月31日杉杉公司應(yīng)收賬款中對蘭竹公司應(yīng)收賬款余額為300萬元。 ②2009年2月，杉杉公司從蘭竹公司購入一項固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。杉杉公司購入該固定資產(chǎn)支付的價款為72萬元(蘭竹公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為54萬元)，另支付運雜費及安裝調(diào)試費用3.60萬元，該固定資產(chǎn)的入賬價值為75.60萬元，折舊年限為3年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2010年12月20日，杉杉公司將這一固定資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為50萬元，轉(zhuǎn)讓該固定資產(chǎn)的凈收入計入當期營業(yè)外收入。 假定編制調(diào)整分錄和抵銷分錄時不考慮所得稅的影響。 要求
(1)根據(jù)(1)提供的資料，編制杉杉公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。
(2)根據(jù)(1)和(2)的有關(guān)資料，編制2010年對蘭竹公司個別報表調(diào)整的會計分錄及將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法的會計分錄。
(3)根據(jù)(1)和(2)的有關(guān)資料，編制杉杉公司2010年度合并財務(wù)報表有關(guān)的抵銷分錄。
(4)填列合并工作底稿并計算杉杉公司2010年度合并財務(wù)報表項目的合并數(shù)。
外幣賬戶 | 3月31日匯兌差額（單位：萬元人民幣） |
銀行存款（歐元戶） | -199 |
應(yīng)收賬款（歐元戶） | -150 |
應(yīng)付賬款（歐元戶） | +60 |
長期借款（歐元戶） | +300 |
pic
附：2010注冊會計師考試沖刺模擬試題之《會計》(3)