二、財(cái)務(wù)分析報(bào)表(熟悉)
    財(cái)務(wù)報(bào)表包括基本報(bào)表和輔助報(bào)表?；緢?bào)表有各類(lèi)現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和借款還本付息表等;輔助報(bào)表，主要有投資估算表、建設(shè)期利息估算表、流動(dòng)資金估算表，項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃與資金籌措表、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表、總成本費(fèi)用估算表等等。
    (一)現(xiàn)金流量表
    在商品貨幣經(jīng)濟(jì)中，任何建設(shè)項(xiàng)目的效益和費(fèi)用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)角度看，在某一時(shí)點(diǎn)上流出項(xiàng)目的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流出，記為CO;流人項(xiàng)目的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流人，記為CI ?，F(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱(chēng)為現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流人為正現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流出為負(fù)現(xiàn)金流量。同一時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金流人量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI—CO)稱(chēng)為凈現(xiàn)金流量，記為NCF。
    現(xiàn)金流量表用以計(jì)算各項(xiàng)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析。按投資計(jì)算基礎(chǔ)的不同，現(xiàn)金流量表分為項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表和項(xiàng)目各方資金現(xiàn)金流量表。
    1.項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表。該表不分投資資金來(lái)源，以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算全部投資所得稅前及所得稅后財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值及投資回收期等評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察項(xiàng)目全部投資的盈利能力，為各個(gè)投資方案進(jìn)行比較建立共同基礎(chǔ)。
    (1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金4項(xiàng)之和。
    (2)現(xiàn)金流出包含建設(shè)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加等各項(xiàng)支出。
    項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量，各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。
    所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和，即在現(xiàn)金流出中不計(jì)入所得稅時(shí)的凈現(xiàn)金流量。
    2.項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表。該表從投資者角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算自有資金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率等評(píng)價(jià)指標(biāo)，考察項(xiàng)目自有資金的盈利能力。
    從項(xiàng)目投資主體的角度看，建設(shè)項(xiàng)目投資借款是現(xiàn)金流入，但又同時(shí)將借款用于項(xiàng)目投資構(gòu)成同一時(shí)間、相同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流出，二者相抵對(duì)凈現(xiàn)金流量的計(jì)算實(shí)無(wú)影響。因此，表中投資只計(jì)自有資金。另一方面，現(xiàn)金流入又是因項(xiàng)目全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)人現(xiàn)金流出。
    現(xiàn)金流人各項(xiàng)和數(shù)據(jù)來(lái)源與投資現(xiàn)金流量表相同。
    借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額;一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。
    項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。