第三章 財政支出的內(nèi)容
大綱要求：考查考生對我國財政支出的掌握程度，對按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)對財政支出分類的意義的認(rèn)識程度，對購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的掌握程度。
第一節(jié) 購買性支出
一、行政管理費(fèi)與國防費(fèi)支出
（一）行政管理費(fèi)支出
1.行政管理支出的含義
2.行政管理支出的發(fā)展趨勢
世界各國行政管理支出的絕對數(shù)是增長的，但在財政支出總額中所占的比重卻是下降的。
我國行政管理支出在各項支出中增長的快。影響行政管理費(fèi)規(guī)模的因素有：（1）經(jīng)濟(jì)總體增長水平；（2）財政支出規(guī)模；（3）政府職能；（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置；（5）行政效率；（6）管理費(fèi)本身的使用效率。其中，政府職能范圍的大小，行政機(jī)構(gòu)設(shè)置的多少，以及由此決定的機(jī)關(guān)工作人員的多少是決定行政管理費(fèi)用規(guī)模的關(guān)鍵因素。
行政管理費(fèi)用的一個趨勢是向公用費(fèi)用傾斜。
3.如何控制行政管理費(fèi)用
一方面，要進(jìn)一步推進(jìn)政治程序的科學(xué)化和民主化，提高透明度，使公民也能得到充分的信息并實施有效的監(jiān)督；另一方面，財政部門本身必須對行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。
（二）國防費(fèi)支出
1.含義
國防費(fèi)
民兵建設(shè)費(fèi)
國防科研事業(yè)費(fèi)
防空經(jīng)費(fèi)
2. 國防支出的量化制度
國防支出量化的制度被稱為“計劃—方案—預(yù)算”，被用于以下軍事預(yù)算上：（1）用于重大軍事行動的資源配置；（2）在戰(zhàn)役安排上，可用于軍事配置；（3）用于安排各種武器和軍事工程的研究和發(fā)展。
3. 我國國防支出的規(guī)模不論是在絕對量上還是在相對量上，都是偏低的。
二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出
（一）教育支出
（1）內(nèi)容
義務(wù)教育（純公共產(chǎn)品）
高層次教育—高等教育、職業(yè)教育、成人教育（混合產(chǎn)品）
（2）教育的特點（三方面）
（3）我國教育經(jīng)費(fèi)來源的構(gòu)成：政府投入、社會團(tuán)體和公民個人辦學(xué)、社會捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)
（4）教育支出的不足：對初等教育的投入過低且教育質(zhì)量低下，對高等教育的補(bǔ)貼水平很高。
（二）科學(xué)研究費(fèi)支出
基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)—政府承擔(dān)
應(yīng)用性研究的經(jīng)費(fèi)—微觀主體承擔(dān)
我國科研經(jīng)費(fèi)支出的手段：國債投資、提高折舊率稅收優(yōu)惠、提高企業(yè)應(yīng)稅所得的扣除比例，財政貼息
存在的問題：科技設(shè)施、設(shè)備等公共科技平臺建設(shè)水平落后、科研人員流失嚴(yán)重、創(chuàng)新教育不足，企業(yè)的科研能力較弱。
（三）衛(wèi)生支出
（1）政府提供衛(wèi)生支出的原因：衛(wèi)生領(lǐng)域的市場存在缺陷；實現(xiàn)公平的收入分配。
（2）我國衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)的不合理之處：四個方面
（四）加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益
（1）逐步規(guī)范財政資金供應(yīng)范圍
（2）改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度
（3）改革事業(yè)單位管理形式
（4）推行定額管理，改進(jìn)資金分配方法
（5）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理。
三、財政投資性支出
（一）政府財政投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
1.政府財政投資的特點和范圍。
政府投資和非政府投資的特點：
(1)非政府投資—追求盈利性；政府投資— 不盈利或微利
(2)非政府投資—短期性投資；政府投資—大型項目和長期項目
(3)非政府投資—不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益；政府投資—承擔(dān)社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的責(zé)任
影響政府投資和非政府投資比重差異的因素：一是經(jīng)濟(jì)體制的差異；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。
造成差別的原因在與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同。
政府投資的宏觀調(diào)控的表現(xiàn)：直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府部門投資規(guī)模；調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府部門投資結(jié)構(gòu)的偏差。
2.政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)
（1）資本—產(chǎn)出比率小化標(biāo)準(zhǔn)
（2）資本—勞動力大化標(biāo)準(zhǔn)
（3）就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)
（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資
1.基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)
基礎(chǔ)設(shè)施具有公用性、非獨(dú)占性和不可分性；大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個別企業(yè)的獨(dú)立投資完成。
2.基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式
（1）政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)用。
（2）私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。
（3）政府與民間共同投資的提供方式
（4）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作
（5）BOT投資方式
3.財政投融資制度
（1）財政投融資的含義
（2）基本特征(5個方面)
（三）財政農(nóng)業(yè)投資
1.財政對農(nóng)業(yè)投資的必要性（2個方面）
農(nóng)業(yè)發(fā)展和財政的關(guān)系
2.財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點
財政對農(nóng)業(yè)部門投資政策的特征：
（1）以立法形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模和環(huán)節(jié)
（2）明確財政投資的范圍
（3）注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步
3.進(jìn)一步完善我國財政支出的支農(nóng)政策
我國財政在支持農(nóng)業(yè)建設(shè)上的缺陷表現(xiàn)：4個方面
采取積極財政政策的措施：
(1) 加大對農(nóng)業(yè)的投資
(2) 實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變
(3) 采取的具體措施：3項
（4）健全財政監(jiān)督機(jī)制
第五節(jié) 印花稅
掌握：印花稅的征收范圍 計稅依據(jù)
稅額計算
熟悉：印花稅的納稅人
了解：稅收減免和稅款征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一）納稅人
在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人
（二）征稅范圍
經(jīng)濟(jì)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
營業(yè)賬簿
權(quán)利許可證照
經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證
二、印花稅的稅率
1.財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同——1‰
2.加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿——0.5‰
3.購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同——0.3‰
4. 借款合同——0.05‰
（二）定額稅率
權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，每件5元
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
1.從價計稅情況下：
經(jīng)濟(jì)合同，計稅依據(jù)為合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)
對記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)
2.從量計稅情況下：
計稅依據(jù)為計稅數(shù)量
（二）應(yīng)納稅額的計算
按比例稅率計算：應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
按定額稅率計算：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
四、印花稅的減免
（一）已繳納印花稅的憑證副本或抄本
（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)
（三）國家指定收購部門與村委會農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同
（四）無息、貼息貸款合同
（五）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同
（六）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于生活居住地，暫免征收
（七）軍事貨物運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證
（八）對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，1999年后增加的資金貼花
（九）自2004年7月1日起，對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有企業(yè)改制發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收。
（十）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
（十一）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花
（十二）對投資者買賣封閉式證券基金免征
（十三）對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的印花稅免征
第六節(jié)資源稅
掌握：征稅范圍
計稅依據(jù)
稅額計算
熟悉：資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
了解：資源稅的稅收減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一）納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人
進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人也屬于資源稅的納稅人
（二）征稅范圍
礦產(chǎn)品和鹽
二、稅率
采用定額稅率
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
1.不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
2.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油數(shù)量課稅
3.對連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量為課稅數(shù)量
4.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量為課稅數(shù)量
5.以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅；以外購的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除
（二）應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額
四、資源稅的減免
（一）開采石油過程中用于加熱、修井的原油免稅
（二）納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目
第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
掌握：征稅范圍和稅額計算
熟悉：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和稅率
了解：城市維護(hù)建設(shè)稅的減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一） 納稅人
負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅
（二）征稅范圍
與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍一致
二、稅率
（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率7%
（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%
（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
納稅人實際繳納的“三稅”稅額，滯納金和罰款不作為計稅依據(jù)，免征三稅的，也免征城建稅
（二）應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率
四、城建稅的減免
（一）城建稅按減免后的三稅計征
（二）因減免三稅需要進(jìn)行三稅退庫的，城建稅也退庫
（三）海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅
（四）對三峽工程建設(shè)基金自2004年1月1日至2009年12月31日期間免征城建稅和教育費(fèi)附加
（五）對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還
第八節(jié) 教育費(fèi)附加
掌握：征收范圍和計稅依據(jù)
教育費(fèi)附加的計算
熟悉：教育費(fèi)附加的繳納人
了解：減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為繳納人
二、教育費(fèi)附加的征收率
3%的比率
三、征收依據(jù)和計算
以實際繳納的增值隨、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=實際增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×征收比率
三、教育費(fèi)附加的減免
（一）對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅不征收教育費(fèi)附加
（二）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加
但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加
大綱要求：考查考生對我國財政支出的掌握程度，對按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)對財政支出分類的意義的認(rèn)識程度，對購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的掌握程度。
第一節(jié) 購買性支出
一、行政管理費(fèi)與國防費(fèi)支出
（一）行政管理費(fèi)支出
1.行政管理支出的含義
2.行政管理支出的發(fā)展趨勢
世界各國行政管理支出的絕對數(shù)是增長的，但在財政支出總額中所占的比重卻是下降的。
我國行政管理支出在各項支出中增長的快。影響行政管理費(fèi)規(guī)模的因素有：（1）經(jīng)濟(jì)總體增長水平；（2）財政支出規(guī)模；（3）政府職能；（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置；（5）行政效率；（6）管理費(fèi)本身的使用效率。其中，政府職能范圍的大小，行政機(jī)構(gòu)設(shè)置的多少，以及由此決定的機(jī)關(guān)工作人員的多少是決定行政管理費(fèi)用規(guī)模的關(guān)鍵因素。
行政管理費(fèi)用的一個趨勢是向公用費(fèi)用傾斜。
3.如何控制行政管理費(fèi)用
一方面，要進(jìn)一步推進(jìn)政治程序的科學(xué)化和民主化，提高透明度，使公民也能得到充分的信息并實施有效的監(jiān)督；另一方面，財政部門本身必須對行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。
（二）國防費(fèi)支出
1.含義
國防費(fèi)
民兵建設(shè)費(fèi)
國防科研事業(yè)費(fèi)
防空經(jīng)費(fèi)
2. 國防支出的量化制度
國防支出量化的制度被稱為“計劃—方案—預(yù)算”，被用于以下軍事預(yù)算上：（1）用于重大軍事行動的資源配置；（2）在戰(zhàn)役安排上，可用于軍事配置；（3）用于安排各種武器和軍事工程的研究和發(fā)展。
3. 我國國防支出的規(guī)模不論是在絕對量上還是在相對量上，都是偏低的。
二、文教科學(xué)衛(wèi)生等事業(yè)支出
（一）教育支出
（1）內(nèi)容
義務(wù)教育（純公共產(chǎn)品）
高層次教育—高等教育、職業(yè)教育、成人教育（混合產(chǎn)品）
（2）教育的特點（三方面）
（3）我國教育經(jīng)費(fèi)來源的構(gòu)成：政府投入、社會團(tuán)體和公民個人辦學(xué)、社會捐資和集資辦學(xué)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)及其他經(jīng)費(fèi)
（4）教育支出的不足：對初等教育的投入過低且教育質(zhì)量低下，對高等教育的補(bǔ)貼水平很高。
（二）科學(xué)研究費(fèi)支出
基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)—政府承擔(dān)
應(yīng)用性研究的經(jīng)費(fèi)—微觀主體承擔(dān)
我國科研經(jīng)費(fèi)支出的手段：國債投資、提高折舊率稅收優(yōu)惠、提高企業(yè)應(yīng)稅所得的扣除比例，財政貼息
存在的問題：科技設(shè)施、設(shè)備等公共科技平臺建設(shè)水平落后、科研人員流失嚴(yán)重、創(chuàng)新教育不足，企業(yè)的科研能力較弱。
（三）衛(wèi)生支出
（1）政府提供衛(wèi)生支出的原因：衛(wèi)生領(lǐng)域的市場存在缺陷；實現(xiàn)公平的收入分配。
（2）我國衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)的不合理之處：四個方面
（四）加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益
（1）逐步規(guī)范財政資金供應(yīng)范圍
（2）改革和完善文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)制度
（3）改革事業(yè)單位管理形式
（4）推行定額管理，改進(jìn)資金分配方法
（5）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理。
三、財政投資性支出
（一）政府財政投資的特點、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
1.政府財政投資的特點和范圍。
政府投資和非政府投資的特點：
(1)非政府投資—追求盈利性；政府投資— 不盈利或微利
(2)非政府投資—短期性投資；政府投資—大型項目和長期項目
(3)非政府投資—不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益；政府投資—承擔(dān)社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的責(zé)任
影響政府投資和非政府投資比重差異的因素：一是經(jīng)濟(jì)體制的差異；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差異。
造成差別的原因在與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同。
政府投資的宏觀調(diào)控的表現(xiàn)：直接調(diào)節(jié)自身的規(guī)模，間接調(diào)節(jié)非政府部門投資規(guī)模；調(diào)節(jié)自身的結(jié)構(gòu)，糾正非政府部門投資結(jié)構(gòu)的偏差。
2.政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)
（1）資本—產(chǎn)出比率小化標(biāo)準(zhǔn)
（2）資本—勞動力大化標(biāo)準(zhǔn)
（3）就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)
（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資
1.基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)
基礎(chǔ)設(shè)施具有公用性、非獨(dú)占性和不可分性；大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個別企業(yè)的獨(dú)立投資完成。
2.基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式
（1）政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)用。
（2）私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。
（3）政府與民間共同投資的提供方式
（4）政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作
（5）BOT投資方式
3.財政投融資制度
（1）財政投融資的含義
（2）基本特征(5個方面)
（三）財政農(nóng)業(yè)投資
1.財政對農(nóng)業(yè)投資的必要性（2個方面）
農(nóng)業(yè)發(fā)展和財政的關(guān)系
2.財政對農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點
財政對農(nóng)業(yè)部門投資政策的特征：
（1）以立法形式規(guī)定財政對農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模和環(huán)節(jié)
（2）明確財政投資的范圍
（3）注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步
3.進(jìn)一步完善我國財政支出的支農(nóng)政策
我國財政在支持農(nóng)業(yè)建設(shè)上的缺陷表現(xiàn)：4個方面
采取積極財政政策的措施：
(1) 加大對農(nóng)業(yè)的投資
(2) 實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變
(3) 采取的具體措施：3項
（4）健全財政監(jiān)督機(jī)制
第五節(jié) 印花稅
掌握：印花稅的征收范圍 計稅依據(jù)
稅額計算
熟悉：印花稅的納稅人
了解：稅收減免和稅款征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一）納稅人
在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個人
（二）征稅范圍
經(jīng)濟(jì)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
營業(yè)賬簿
權(quán)利許可證照
經(jīng)財政部門確定征稅的其他憑證
二、印花稅的稅率
1.財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同——1‰
2.加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿——0.5‰
3.購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同——0.3‰
4. 借款合同——0.05‰
（二）定額稅率
權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿，每件5元
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
1.從價計稅情況下：
經(jīng)濟(jì)合同，計稅依據(jù)為合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所記載的金額為計稅依據(jù)
對記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)
2.從量計稅情況下：
計稅依據(jù)為計稅數(shù)量
（二）應(yīng)納稅額的計算
按比例稅率計算：應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率
按定額稅率計算：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額
四、印花稅的減免
（一）已繳納印花稅的憑證副本或抄本
（二）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)
（三）國家指定收購部門與村委會農(nóng)民個人書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同
（四）無息、貼息貸款合同
（五）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同
（六）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的房租合同，凡房屋屬于生活居住地，暫免征收
（七）軍事貨物運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸，以及新建鐵路臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證
（八）對國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)，1999年后增加的資金貼花
（九）自2004年7月1日起，對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國有企業(yè)改制發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收。
（十）企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。
（十一）企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花
（十二）對投資者買賣封閉式證券基金免征
（十三）對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的印花稅免征
第六節(jié)資源稅
掌握：征稅范圍
計稅依據(jù)
稅額計算
熟悉：資源稅的納稅人和扣繳義務(wù)人
了解：資源稅的稅收減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一）納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人
進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人也屬于資源稅的納稅人
（二）征稅范圍
礦產(chǎn)品和鹽
二、稅率
采用定額稅率
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
1.不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
2.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油數(shù)量課稅
3.對連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量為課稅數(shù)量
4.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量為課稅數(shù)量
5.以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅；以外購的液體鹽加工成固體鹽其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除
（二）應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額
四、資源稅的減免
（一）開采石油過程中用于加熱、修井的原油免稅
（二）納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目
第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
掌握：征稅范圍和稅額計算
熟悉：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和稅率
了解：城市維護(hù)建設(shè)稅的減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
（一） 納稅人
負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅
（二）征稅范圍
與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍一致
二、稅率
（一）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率7%
（二）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%
（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%
三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
（一）計稅依據(jù)
納稅人實際繳納的“三稅”稅額，滯納金和罰款不作為計稅依據(jù)，免征三稅的，也免征城建稅
（二）應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率
四、城建稅的減免
（一）城建稅按減免后的三稅計征
（二）因減免三稅需要進(jìn)行三稅退庫的，城建稅也退庫
（三）海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅
（四）對三峽工程建設(shè)基金自2004年1月1日至2009年12月31日期間免征城建稅和教育費(fèi)附加
（五）對三稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還
第八節(jié) 教育費(fèi)附加
掌握：征收范圍和計稅依據(jù)
教育費(fèi)附加的計算
熟悉：教育費(fèi)附加的繳納人
了解：減免和征收辦法
一、納稅人和征稅范圍
以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為繳納人
二、教育費(fèi)附加的征收率
3%的比率
三、征收依據(jù)和計算
以實際繳納的增值隨、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=實際增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×征收比率
三、教育費(fèi)附加的減免
（一）對海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅不征收教育費(fèi)附加
（二）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加
但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加