主要內(nèi)容
    一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
    （一）基本原則與適用范圍
    1、居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。
    2、企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
    3、總機(jī)構(gòu)和具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。
    （二）稅款預(yù)繳和匯算清繳
    兩種方法：
    （1）按照當(dāng)期實(shí)際利潤額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?BR>    （2）按上一年應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?BR>    總機(jī)構(gòu)和分地機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳（其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫）。
    預(yù)繳時(shí)間：每月或季度終了后15日內(nèi)。
    匯算清繳：年度終了后5個(gè)月內(nèi)。
    二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
    包括四大部分42項(xiàng)：
    第一部分：利潤總額計(jì)算（1－13行）：主要取自會計(jì)上利潤表中的數(shù)據(jù)，先計(jì)算出會計(jì)利潤總額。
    第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算（14－25行）
    第三部分：應(yīng)納稅額的計(jì)算（26－40行）
    第四部分：附列資料（41－42行）
    填報(bào)時(shí)間：
    1、正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；
    2、納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至12月31日；
    3、納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；
    4、納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。
    參見教材45頁企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。