實(shí)務(wù)公告1000.C1-1：指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師開展咨詢活動(dòng)的原則
    1.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值主張——價(jià)值主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)定義中有所體現(xiàn)。
    2.與內(nèi)部審計(jì)定義保持一致。
    3.保證與咨詢服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有很多種，不排斥調(diào)查、非審計(jì)任務(wù)等其他審計(jì)服務(wù)。
    4.保證與咨詢之間的相互關(guān)系——它們并非相互排斥的，多數(shù)審計(jì)服務(wù)既包括咨詢活動(dòng)也包括保證活動(dòng)。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。
    5.通過內(nèi)部審計(jì)章程賦予內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢服務(wù)的權(quán)力。只要服務(wù)不引起利益沖突，或者損害審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的客觀性。
    6.客觀性——審計(jì)師通過開展咨詢服務(wù)，會(huì)對與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問題有更深入的了解。咨詢服務(wù)不一定損害內(nèi)部審計(jì)的客觀性。內(nèi)部審計(jì)不起管理決策作用。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。
    7.內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計(jì)部門遵守客觀性標(biāo)準(zhǔn)，而且它對機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解。
    8.基本信息的傳達(dá)——內(nèi)部審計(jì)的首要存在價(jià)值是給高級管理層和審計(jì)委員會(huì)提供保證服務(wù)。如果隱瞞審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為應(yīng)該報(bào)告的信息，就無法開展咨詢工作。
    9.機(jī)構(gòu)所理解的咨詢工作的原則——機(jī)構(gòu)必須制定并公布一些被全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在章程中體現(xiàn)出來。
    10.正式的咨詢業(yè)務(wù)——管理層經(jīng)常聘請外部顧問開展正式的、時(shí)間跨度很長的咨詢工作，但是，內(nèi)部審計(jì)部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢。如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)承擔(dān)了咨詢?nèi)蝿?wù)，要采取系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法開展。
    11.審計(jì)執(zhí)行主管CAE的職責(zé)——咨詢服務(wù)使審計(jì)執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一些具體的管理問題，審計(jì)項(xiàng)目的廣度和時(shí)間范圍也會(huì)根據(jù)管理層的需要靈活安排，但是，審計(jì)執(zhí)行主管保留確定審計(jì)技術(shù)的特權(quán)，并且在審計(jì)結(jié)果的性質(zhì)和重大性程度足以帶來重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保留向高級管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的權(quán)利。
    12.解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。對于不可預(yù)見的沖突活動(dòng)的解決原則。
    實(shí)務(wù)公告1000.C1-2：開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮事項(xiàng)
    （一）內(nèi)部審計(jì)師在咨詢業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性和客觀性（第1130.C1條標(biāo)準(zhǔn)）
    1.內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求為他們曾經(jīng)負(fù)責(zé)的或提供過保證服務(wù)的運(yùn)營領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。在開展服務(wù)前，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該核實(shí)董事會(huì)已經(jīng)理解并批準(zhǔn)提供咨詢服務(wù)的概念。一旦獲得批準(zhǔn)，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計(jì)章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責(zé)任，并制定相關(guān)的政策和程序。
    2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在得出結(jié)論并向管理層提出建議時(shí)維護(hù)其獨(dú)立性。如果在咨詢服務(wù)開始之前就存在、或者在服務(wù)過程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。
    3.如果在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性就會(huì)受到損害?？梢酝ㄟ^以下措施來盡量降低不良影響：分配不同的審計(jì)師對同一領(lǐng)域開展不同的業(yè)務(wù)、建立獨(dú)立的管理和監(jiān)督機(jī)制、為項(xiàng)目的不同結(jié)果確定獨(dú)立的責(zé)任機(jī)制、披露假設(shè)的損害情況。管理層應(yīng)該負(fù)責(zé)接受和實(shí)施這些建議。
    4.在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該格外小心，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o意中承擔(dān)咨詢業(yè)務(wù)的最初目標(biāo)和范圍中都沒有提及的管理責(zé)任。
    （二）咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專業(yè)審慎性問題（第1210.C1條標(biāo)準(zhǔn)、第1220.C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2130.C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201.C1條標(biāo)準(zhǔn)）
    1.在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的專業(yè)審慎性，理解以下內(nèi)容：
    （1）管理人員的需要，包括咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告；
    （2）要求提供服務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因；
    （3）工作的范圍；
    （4）所需的技能和資源；
    （5）咨詢業(yè)務(wù)對審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響；
    （6）對未來審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響；
    （7）可以為機(jī)構(gòu)帶來的潛在好處。
    2.除了對獨(dú)立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：
    （1）舉辦合適的會(huì)議并收集必要的信息，以評價(jià)將要提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍；
    （2）證實(shí)接收服務(wù)的人員理解并同意內(nèi)部審計(jì)章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序以及其他管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該拒絕從事章程禁止開展的、或與本部門政策和程序相沖突的以及不能為機(jī)構(gòu)增值或不能服務(wù)于機(jī)構(gòu)利益的咨詢業(yè)務(wù)；
    （3）評價(jià)咨詢業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部審計(jì)部門的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃相一致；
    （4）以書面協(xié)議或計(jì)劃的形式記錄正式咨詢業(yè)務(wù)的一般條件、共識(shí)、產(chǎn)品和其他關(guān)鍵因素。