單項(xiàng)選擇題
    ◎某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元（以前未提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備）；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（ ）。
    A. 33萬(wàn)元
    B. 97萬(wàn)元
    C. 497萬(wàn)元
    D. 561萬(wàn)元
    ◎甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2007年所得稅稅率為33%，根據(jù)稅法規(guī)定，自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，本年度末庫(kù)存商品的賬面余額為45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年末余額為120萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利，于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，研究費(fèi)支付了100萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用支付了300萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用全部符合資本化條件，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)支付了20萬(wàn)元，稅法規(guī)定按研究開發(fā)費(fèi)用的150%計(jì)列相關(guān)支出和無(wú)形資產(chǎn)成本，假定會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（ ）萬(wàn)元。
    A. 1.65
    B. 6.25
    C. 6.6
    D. 8.25
    單項(xiàng)選擇題
    ◎
    【正確答案】 D
    【答案解析】 ①2007年應(yīng)稅所得＝2000+700－1500－300＝900（萬(wàn)元）；
    ②2007年應(yīng)交所得稅＝900×33%＝297（萬(wàn)元）；
    ③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝700×33%＝231（萬(wàn)元）；
    ④2007年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額＝1500×33%＝495（萬(wàn)元）；
    ⑤2007年“所得稅費(fèi)用”＝297－231+495＝561（萬(wàn)元）。
    本題知識(shí)點(diǎn)： 所得稅費(fèi)用的核算 ；
    本題位置：典型例題
    ◎
    【正確答案】 B
    【答案解析】 2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫(kù)存商品對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元×25%+年末應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元×25%＝6.25萬(wàn)元。
    本題知識(shí)點(diǎn)： 遞延所得稅的核算
    本題位置：典型例題