第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)
    一、數(shù)據(jù)采集
    1 .數(shù)據(jù)采集的概念
    數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。
    2 .數(shù)據(jù)采集的特征
    數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。
    3 .數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容
    4 .數(shù)據(jù)采集的方式
    (1)直接拷貝和直接讀取
    (2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)
    (3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)
    (4)網(wǎng)上采集
    (5)文件傳輸
    (6)開(kāi)放數(shù)據(jù)互連(ODBC)
    5 .數(shù)據(jù)采集的過(guò)程
    (1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)
    (2)采集數(shù)據(jù)
    (3)數(shù)據(jù)驗(yàn)證
    二、數(shù)據(jù)清理
    1 .數(shù)據(jù)清理的概念和作用
    2 .數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
    3 .數(shù)據(jù)清理的方法
    4 .數(shù)據(jù)清理的過(guò)程
    三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
    1 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
    數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。
    2 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形
    3 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法
    (1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計(jì)軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
    (2)使用SQL語(yǔ)句。大部分?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)都支持SQL語(yǔ)句，通過(guò)SQL語(yǔ)句可以很方便地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
    (3)使用程序語(yǔ)句。對(duì)于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復(fù)使用的，可以采用程序編碼的方式來(lái)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。
    4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過(guò)程
    四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
    1 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念
    數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過(guò)程。
    2 .數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法
    (1)通過(guò)核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來(lái)驗(yàn)證。這種驗(yàn)證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應(yīng)保持不變。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的完整性。
    (2)通過(guò)觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。順序碼是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實(shí)性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號(hào)、重號(hào)能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過(guò)程中憑證數(shù)目正確、完整。
    (3)通過(guò)會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告存在很多勾稽關(guān)系，有基本的借貸平衡關(guān)系，也有不同會(huì)計(jì)科目之間存在的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關(guān)系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。