第四節(jié) 應(yīng)交稅費
    一、應(yīng)交增值稅
    (一)一般納稅人
    1、科目設(shè)置
    一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目?！皯?yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
    一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額
    2、進項稅額
    借：原材料
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
    貸：銀行存款
    (1)不得抵扣的進項稅額(記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”)
    ①用于增值稅非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ②用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ③用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ④非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)
    ⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
    ⑥納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇
    (2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進項稅額抵扣憑證。
    ①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。
    ②企業(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進項稅額抵扣
    3、銷項稅額
    銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：
    (1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：
    借：銀行存款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    (2)含稅銷售額的換算公式
    銷售額= (4)視同銷售，需要計算銷項稅額。
    ①將貨物交付其他單位或者個人代銷
    ②銷售代銷貨物
    ③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
    ④將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶
    ⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者
    ⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
    ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人
    (5)視同銷售價格的確定
    ①按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定
    ②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
    ③按組成計稅價格
    組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
    4、混合銷售和兼營銷售行為
    混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)決定交那個稅
    兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅
    5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理
    月末轉(zhuǎn)出未交增值稅
    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
    貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
    月末轉(zhuǎn)出多交增值稅
    借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
    繳納本期未交的增值稅
    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
    貸：銀行存款
    繳納上期應(yīng)交未交的增值稅
    借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
    貸：銀行存款