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一、出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的計稅金額和出口貨物退稅率計算。
基本計算公式：
應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
或 ＝出口貨物數(shù)量×加權平均單價×退稅率
（1）對于一票出口對應一票進貨和多票出口對應一票進貨方式，退稅計算公式為：
應退稅額＝出口貨物數(shù)量×進貨單價×退稅率
（2）對于一票出口對應多票進貨方式，同一關聯(lián)號下一票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應退稅額＝出口數(shù)量×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
加權平均單價＝∑每筆進貨計稅金額/∑每筆進貨數(shù)量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（3）對于多票出口對應多票進貨方式，同一關聯(lián)號下多票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應退稅額＝出口有效數(shù)量合計數(shù)×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
出口有效數(shù)量合計數(shù)＝∑關聯(lián)號內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)量）
加權平均單價＝∑關聯(lián)號內(nèi)各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數(shù)量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（4）在關聯(lián)號內(nèi)進行加權平均計算每筆出口的實際退數(shù)額，出口及進貨均不結(jié)余。
二、從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退增值稅的計算
（1）凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅并退還出口貨物進項稅額的辦法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應退稅額={[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）}×從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退稅率
（2）凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退稅率
三、委托加工出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計算加工費的應退稅額。
（1）外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：
實行從價定率征收辦法：
應退稅款=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率
實行從量定額征收辦法：
應退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
實行復合計稅方法：
應退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
注：消費稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費稅征稅是按照從價定率或從量定額的方法計征，財政部、國家稅務總局的財稅[2001]84號文對于酒類產(chǎn)品消費稅規(guī)定采用復合計稅方法。外貿(mào)企業(yè)在申報退稅資料時，須提供定額和定率消費稅稅收專用繳款書。
（2）外貿(mào)企業(yè)采用委托加工收回的應稅消費品出口，其應退消費稅按上述公式計算確定。
軟條款信用證辨別
在出口風險管理中，信用證軟條款是出口商最為頭疼的問題之一，也是中國出口企業(yè)最為關注的問題。那么，到底哪些屬于信用證軟條款，而哪些屬于買家的正當要求?
信用證軟條款問題，是實踐中一個非常難以把握的問題。實務界總是希望有一個通用的規(guī)則，以便遇到一個需要判斷的時候，如同套用公式一樣得出實際的正確判斷。但問題并不如此簡單。
對于軟條款的判斷，國際社會并沒有統(tǒng)一的標準。所謂的軟條款是相對于“硬”條款而言的。信用證是銀行承諾憑一定的條件付款的文件。在信用證交易中，銀行僅處理單據(jù)而不處理單據(jù)所涉及的貨物/服務。因此只要出口商(受益人)提交的單據(jù)符合信用證要求，銀行就將付款。銀行是否付款取決于出口商提交的單據(jù)是否符合信用證規(guī)定，因此出口商是否獲得款項取決于他是否滿足信用證條款的要求。并且按照交易的正常做法，出口商是能夠控制其行為是否滿足信用證條款的要求的。對于出口商能夠控制其行為符合信用證規(guī)定的條款，就是相對于軟條款而言的“硬條款”。
因此軟條款就是指開證申請人(進口商)在申請開立信用證時，故意設置若干隱蔽性的“陷阱”條款，以便在信用證運作中置受益人(出口商)于完全被動的境地，而開證申請人或開證行則可以隨時將受益人至于陷阱而以單據(jù)不符為由，解除信用證項下的付款責任。換言之，信用證的軟條款屬于引而不發(fā)的炸彈，是否引發(fā)的決定權掌握在開證申請人的手中。因此信用
證也就會因開證申請人的非善意行為成為廢紙一張。所以說，軟條款信用證的根本特征在于它賦予了開證申請人或開證銀行單方面撤銷付款責任的主動權。
實踐中，比較常見的軟條款主要有：
信用證暫時不生效，何時生效由銀行另行通知。
信用證規(guī)定必須由申請人或其指定的簽字人驗貨并簽署質(zhì)量檢驗合格證書，才能付款或生效。
信用證對銀行的付款、承兌行為規(guī)定了若干前提條件，如貨物清關后才支付、收到其他銀行的款項才支付等。
有關運輸事項如船名、裝船日期、裝卸港等須以申請人修改后的通知為準。
信用證前后條款互相矛盾，受益人無論如何也作不到單單一致。
但是，盡管具有上述條款的信用證，并不必然就是軟條款信用證，如人民法院最近公布的一案例〔法公布(2001)第2號〕中，信用證規(guī)定：“由申請人發(fā)出之貨品收據(jù)，申請人之簽字必須與開證銀行持有之簽字式樣相符。”兩審法院都并不認為該條款屬于軟條款，而認定受益人提交的單據(jù)的簽字因與銀行持有的簽字式樣不符構成單證不符。
實踐中，由于各當事人之間的交易習慣和經(jīng)常性做法不一，有些要求對于其他當事人而言，屬于軟條款，對于另一當事人就不是軟條款而是正常做法所要求的條款。因此，判斷何謂軟條款，尚需要結(jié)合當事人的交易習慣和做法予以判斷，而不能簡單地下結(jié)論。前面提及的一些主要的軟條款現(xiàn)象，也只是作為一種判斷之參考?？傊?，對于何謂軟條款，是需要根據(jù)個案而具體問題具體分析
一、出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的計稅金額和出口貨物退稅率計算。
基本計算公式：
應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率
或 ＝出口貨物數(shù)量×加權平均單價×退稅率
（1）對于一票出口對應一票進貨和多票出口對應一票進貨方式，退稅計算公式為：
應退稅額＝出口貨物數(shù)量×進貨單價×退稅率
（2）對于一票出口對應多票進貨方式，同一關聯(lián)號下一票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應退稅額＝出口數(shù)量×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
加權平均單價＝∑每筆進貨計稅金額/∑每筆進貨數(shù)量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（3）對于多票出口對應多票進貨方式，同一關聯(lián)號下多票出口對應多票進貨的計算公式為（按相同商品碼計算）：
應退稅額＝出口有效數(shù)量合計數(shù)×加權平均單價×按進貨計算的平均退稅率
出口有效數(shù)量合計數(shù)＝∑關聯(lián)號內(nèi)各筆有效出口數(shù)量（≤∑關聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)量）
加權平均單價＝∑關聯(lián)號內(nèi)各筆進貨計稅金額/∑各筆進貨數(shù)量
按進貨計算的平均退稅率=∑每筆應退稅額/∑每筆進貨計稅金額
（4）在關聯(lián)號內(nèi)進行加權平均計算每筆出口的實際退數(shù)額，出口及進貨均不結(jié)余。
二、從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退增值稅的計算
（1）凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅并退還出口貨物進項稅額的辦法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應退稅額={[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）}×從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退稅率
（2）凡從小規(guī)模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×從小規(guī)模納稅人購進出口貨物退稅率
三、委托加工出口貨物退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用稅票注明的金額，依出口貨物退稅率，計算加工費的應退稅額。
（1）外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費稅的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：
實行從價定率征收辦法：
應退稅款=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率
實行從量定額征收辦法：
應退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
實行復合計稅方法：
應退稅額=出口數(shù)量×定額稅率+出口銷售額×比例稅率
注：消費稅雙重征稅是稅收政策新變化。以往的消費稅征稅是按照從價定率或從量定額的方法計征，財政部、國家稅務總局的財稅[2001]84號文對于酒類產(chǎn)品消費稅規(guī)定采用復合計稅方法。外貿(mào)企業(yè)在申報退稅資料時，須提供定額和定率消費稅稅收專用繳款書。
（2）外貿(mào)企業(yè)采用委托加工收回的應稅消費品出口，其應退消費稅按上述公式計算確定。
軟條款信用證辨別
在出口風險管理中，信用證軟條款是出口商最為頭疼的問題之一，也是中國出口企業(yè)最為關注的問題。那么，到底哪些屬于信用證軟條款，而哪些屬于買家的正當要求?
信用證軟條款問題，是實踐中一個非常難以把握的問題。實務界總是希望有一個通用的規(guī)則，以便遇到一個需要判斷的時候，如同套用公式一樣得出實際的正確判斷。但問題并不如此簡單。
對于軟條款的判斷，國際社會并沒有統(tǒng)一的標準。所謂的軟條款是相對于“硬”條款而言的。信用證是銀行承諾憑一定的條件付款的文件。在信用證交易中，銀行僅處理單據(jù)而不處理單據(jù)所涉及的貨物/服務。因此只要出口商(受益人)提交的單據(jù)符合信用證要求，銀行就將付款。銀行是否付款取決于出口商提交的單據(jù)是否符合信用證規(guī)定，因此出口商是否獲得款項取決于他是否滿足信用證條款的要求。并且按照交易的正常做法，出口商是能夠控制其行為是否滿足信用證條款的要求的。對于出口商能夠控制其行為符合信用證規(guī)定的條款，就是相對于軟條款而言的“硬條款”。
因此軟條款就是指開證申請人(進口商)在申請開立信用證時，故意設置若干隱蔽性的“陷阱”條款，以便在信用證運作中置受益人(出口商)于完全被動的境地，而開證申請人或開證行則可以隨時將受益人至于陷阱而以單據(jù)不符為由，解除信用證項下的付款責任。換言之，信用證的軟條款屬于引而不發(fā)的炸彈，是否引發(fā)的決定權掌握在開證申請人的手中。因此信用
證也就會因開證申請人的非善意行為成為廢紙一張。所以說，軟條款信用證的根本特征在于它賦予了開證申請人或開證銀行單方面撤銷付款責任的主動權。
實踐中，比較常見的軟條款主要有：
信用證暫時不生效，何時生效由銀行另行通知。
信用證規(guī)定必須由申請人或其指定的簽字人驗貨并簽署質(zhì)量檢驗合格證書，才能付款或生效。
信用證對銀行的付款、承兌行為規(guī)定了若干前提條件，如貨物清關后才支付、收到其他銀行的款項才支付等。
有關運輸事項如船名、裝船日期、裝卸港等須以申請人修改后的通知為準。
信用證前后條款互相矛盾，受益人無論如何也作不到單單一致。
但是，盡管具有上述條款的信用證，并不必然就是軟條款信用證，如人民法院最近公布的一案例〔法公布(2001)第2號〕中，信用證規(guī)定：“由申請人發(fā)出之貨品收據(jù)，申請人之簽字必須與開證銀行持有之簽字式樣相符。”兩審法院都并不認為該條款屬于軟條款，而認定受益人提交的單據(jù)的簽字因與銀行持有的簽字式樣不符構成單證不符。
實踐中，由于各當事人之間的交易習慣和經(jīng)常性做法不一，有些要求對于其他當事人而言，屬于軟條款，對于另一當事人就不是軟條款而是正常做法所要求的條款。因此，判斷何謂軟條款，尚需要結(jié)合當事人的交易習慣和做法予以判斷，而不能簡單地下結(jié)論。前面提及的一些主要的軟條款現(xiàn)象，也只是作為一種判斷之參考?？傊?，對于何謂軟條款，是需要根據(jù)個案而具體問題具體分析