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        2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義整理(13)

        字號(hào):

        稅務(wù)管理
            一、稅務(wù)登記
            (一)稅務(wù)登記的概念
            稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作,是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。
            稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。(單選)
            (二)稅務(wù)登記的范圍(多選)
            《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
            企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
            除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,其他主體均應(yīng)辦理納稅登記。(判斷)
            扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí),到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。
            【例題•分析題】下崗職工張某開辦了一家便利店,按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠,她認(rèn)為免稅就是不需要辦理稅務(wù)登記。請(qǐng)問張某的觀點(diǎn)是否正確?并說明理由。
            【分析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠,但是按照規(guī)定也需要辦理稅務(wù)登記。
            【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。( )
            [答案]錯(cuò)
            【例題•判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務(wù)登記。( )
            [答案]錯(cuò)
            (三)稅務(wù)登記種類
            1.開業(yè)登記(設(shè)立登記)
            設(shè)立稅務(wù)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后,為確認(rèn)其納稅人的身份,納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。
            (1)辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)
            企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
            稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的,由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。
            (2)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求---30日內(nèi)(單選)
            《稅收征管法》第十五條 企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
            外出經(jīng)營(yíng),自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起,在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。
            【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起( )天內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
            A.15     B.20
            C.30     D.60
            [答案]C
            (3)申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料
            納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料:
            ①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件;
            ②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;
            ③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
            ④法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。
            納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表------- 稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)“稅務(wù)登記證”----在銀行開立賬戶。
            稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括:
            一是單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼;
            二是住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);
            三是登記類型;
            四是核算方式;
            五是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式;
            六是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍;
            七是注冊(cè)資金(資本)、投資總額;
            八是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;
            九是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話;
            十是國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。
            【例題•單選題】稅務(wù)登記的主要內(nèi)容,主要通過納稅人填寫( ) 來體現(xiàn)。
            A.賬務(wù)報(bào)表
            B.完稅憑證
            C.納稅申報(bào)表
            D.稅務(wù)登記表
            [答案]D
            2.變更登記
            (1)概念
            變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改,而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記。
            (2)時(shí)限要求——30日 (單選)
            納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
            納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
            (3)提供的證件和資料
            ①工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
            ②納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;
            ③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和登記表等);
            ④其他有關(guān)資料。
            (4)變更表或證
            納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。
            納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。(判斷)
            【例題•單選題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起( )之內(nèi),持相關(guān)證件申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
            A.10天
            B.15天
            C.30天
            D.60天
            [答案]C
            3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
            (1)停業(yè)登記
            從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的,其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。(判斷)
            停業(yè)申請(qǐng)登記表——結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款——稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
            (2)復(fù)業(yè)登記
            (3)延長(zhǎng)停業(yè)登記
            納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng),并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。
            納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理。
            納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
            【例題•判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的,雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長(zhǎng)停業(yè)登記,但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理。( )
            [答案]錯(cuò)
            【例題•單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為( )。
            A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記
            B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè),實(shí)施正常的稅收管理
            C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記
            D. 納稅人已自動(dòng)接受罰款處理
            [答案]B
            4.注銷登記
            (1)概念
            注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于法定的原因終止納稅義務(wù)時(shí),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。
            (2)類型、時(shí)限
            ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;(先稅務(wù)后工商)
            ②納稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。(單選)(先工商后稅務(wù))
            ③從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(單選)
            【例題•多選題】下列各項(xiàng)中,屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍的有( )。
            A.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)
            B.企業(yè)因合并而被撤消
            C.企業(yè)被工商部門暫扣營(yíng)業(yè)執(zhí)照
            D.企業(yè)依法終止納稅義務(wù)
            [答案]ABD
            5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
            (1)開具證明——所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
            從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》實(shí)行一地一證原則,即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。
            外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,簡(jiǎn)稱“外管證”,有效期限一般為30日,最長(zhǎng)不得超過180天。
            (2)報(bào)驗(yàn)登記——營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)
            持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,接受稅務(wù)管理。
            納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》,并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。
            【例題•單選題】納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》并上交給( )。
            A.公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
            B.經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)
            C.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
            D.不用上交
            [答案]B
            【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng),在連續(xù)12個(gè)月內(nèi),在同一地累計(jì)超過( ),應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
            A.90天
            B.120天
            C.180天
            D.210天
            [答案]C
            [解析]此為《實(shí)施細(xì)則》的具體規(guī)定。